Domicilio fiscal

por Software DELSOL 4 Diciembre 2017

La Ley General Tributaria (Ley 58/2003) nos dice, en su art. 48, que el domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración Tributaria y establece las normas para determinarlo.

Vamos a estudiar de manera diferenciada el domicilio fiscal de las personas físicas y de las personas jurídicas.

El domicilio fiscal de las personas físicas

En este tema debemos distinguir entre las personas físicas que ejercen una actividad económica (autónomos o profesionales) y las que no.

Personas que NO ejercen actividad económica: Hablamos de todas las personas físicas que no ejercen una actividad económica por cuenta propia, es decir, trabajadores por cuenta ajena, jubilados, estudiantes o personas que (sencillamente) no trabajan en nada.

En este caso su domicilio fiscal debe ser su residencia habitual.

La pregunta es ¿es obligatorio que coincida este domicilio fiscal con su inscripción en el padrón municipal?.

Lo lógico es que coincidan ya que, por definición, ambos recogen la misma realidad.

Sin embargo pueden no coincidir y, de hecho, no es algo infrecuente que no coincidan.

Nuestro Tribunal Supremo en su sentencia de 09/10/2001 los considera (padrón y domicilio fiscal) como registros administrativos independientes que no se comunican automáticamente por lo que el cambio de domicilio de una persona en el padrón de habitantes no supone, por sí solo, el cambio simultaneo de domicilio fiscal ni sustituye la declaración tributaria que debemos hacer para dicho cambio.

Tiene, de todos modos, su importancia si pensamos que en el IRPF existe (o al menos existía) la deducción por adquisición o reparación de vivienda habitual.

Para aplicarla debemos demostrar que la vivienda es, efectivamente, la habitual y durante el tiempo y con los requisitos que marca la norma.

Para esto el padrón es un elemento importante de prueba (aunque no el único).

Demostrar que una vivienda es la habitual cuando no hemos cambiado el padrón puede hacerse demostrando consumos (luz, agua, comunicaciones, etc) así como suscripciones y otros pagos y domiciliaciones en dicha dirección.

Sin embargo tenerlo todo no está de más así que conviene cambiar el padrón cuando nos mudemos de casa.

Por otro lado ¿qué sucede cuando una familia tiene dos domicilios?, por ejemplo, un matrimonio reciente en el que ambos cónyuges han comprado, cada uno por su lado, una casa.

En este caso deben renunciar a la deducción por uno de los dos y aplicársela en el que, efectivamente, residan.

Sin embargo Hacienda sí permite que se apliquen en este caso la doble deducción cuando los cónyuges sigan vivienda cada uno en su casa y presenten la declaración de manera individual (si la presentaran conjunta también pierden una de las dos deducciones).

Personas físicas que SI ejercen actividad económica: En este caso son autónomos o profesionales que, sujetos también a IRPF, lo están en una actividad económica.

Al igual que en el caso anterior la norma general es que su domicilio sea su residencia habitual, pero para los autónomos y profesionales también puede ser, si así lo quieren declarar, el lugar donde desarrollan su actividad económica, es decir, el lugar donde está efectivamente la dirección, gestión administrativa y/o la actividad de su negocio.

Por lo tanto, si en nuestra declaración censal damos como domicilio nuestra residencia habitual también tendremos que declarar el lugar donde trabajamos y viceversa, Hacienda nos pide toda la información. En todo caso debemos designar cual es el domicilio preferente para realizar comunicaciones así como facilitar datos de contacto como nuestro teléfono y/o dirección electrónica.

Determinación de la normativa fiscal aplicable: Lo que hace tremendamente importante la fijación de domicilio en las personas físicas, tanto si trabajan por cuenta propia como si no, es que dicho domicilio nos dice cual es la normativa fiscal que se le aplica y, como es sabido, existen enormes diferencias en dicha normativa según la comunidad autónoma y el municipio.

Estamos hablando de los tramos de los tipos de gravamen de IRPF que se fijan con una base nacional y un recargo autonómico o determinados impuestos que se aplican o no o se aplican con determinadas deducciones o no como el de transmisiones, sucesiones y donaciones, etc.

El domicilio fiscal de las personas jurídicas

Lo normal es que el domicilio fiscal coincida con el domicilio social pero puede no coincidir, Hacienda considera que el domicilio fiscal debe fijarse donde esté centralizada la gestión administrativa o la dirección de los negocios.

Igual que ocurría con las personas físicas las jurídicas deben declarar todos sus domicilios  además del fiscal, deben informar a Hacienda de los demás lugares donde desarrolla su actividad, domicilio social, centros de negocios, etc. Asimismo otros datos de contacto como la dirección electrónica, sus dominios en internet, teléfono, etc.

De la misma manera deben declarar los locales afectos directa o indirectamente a su actividad para poder deducir sus gastos.

En lo que se refiere a personas y entidades jurídicas extranjeras, es decir no residentes en España, su domicilio en nuestro país será:

  • Si hay en España establecimiento permanente será donde esté efectivamente la dirección y gestión de sus negocios.
  • Para las que obtienen ingresos por alquile de inmuebles donde estén dichos bienes.
  • Si no se da ninguna de las anteriores será el domicilio de su representante legal en España o, si lo ay, del responsable solidario.
  • Además de un domicilio español estas entidades tendrán que fijar también su domicilio en el extranjero.
Nuevo comentario
Política de Privacidad

Software del Sol S. A, sociedad inscrita en el Registro Mercantil de Jaén. Tomo 150, Folio 160, Hoja J-4552, Inscripción 8ª y CIF A-11682879, se compromete a garantizar la seguridad y confidencialidad de los datos de carácter personal facilitados por sus clientes de acuerdo con las leyes de protección de datos y privacidad.

Te aconsejamos que dediques unos minutos a leer esta Política de Privacidad y que lo hagas cada vez que visites nuestra página Web, para ayudarte a entender cómo recopilamos, empleamos, tratamos y protegemos tus datos personales.

De conformidad con lo establecido en la Ley Orgánica 15/1999, de Protección de Datos de Carácter Personal (LOPD) y en la normativa de desarrollo, el cliente queda informado y presta su consentimiento a la incorporación de sus datos a los ficheros automatizados existentes en Software del Sol, S. A. y al tratamiento automatizado de los mismos, incluyendo aquellos a los que esta empresa pueda tener acceso como consecuencia de su navegación por esta página web, para las finalidades de realización de estadísticas, envío de comunicaciones comerciales, comercialización de productos y servicios, mantenimiento y gestión de la relación contractual con Software del Sol, S.A., así como envíos de artículos, ibooks o enlaces con información generada por esta empresa y relacionada con sus productos y servicios que se consideren que puedan ser de su interés. Estos datos personales están siendo tratados e incorporados a los correspondientes ficheros automatizados, que están debidamente inscritos en el Registro General de la Agencia Española de Protección de Datos.

Si no está de acuerdo con esta Política de privacidad, le pedimos que abandone nuestra página Web.

Recopilación de datos personales

Con objeto de responder a tus preguntas, satisfacer tus peticiones o procesar tus pedidos, puede ser necesario solicitar datos personales tales como, entre otros, tu nombre, domicilio, dirección de correo electrónico y número de teléfono. De la misma forma, cuando utilizas nuestros productos o servicios en plataformas Web 2.0 (como pueden ser Facebook, Twitter u otras redes sociales) nos das acceso a estos datos a través de tu perfil. Si encargas un producto, solicitas un servicio o envías contenidos a este sitio Web, es posible que tengamos que ponernos en contacto contigo para conocer los datos adicionales necesarios para procesar o satisfacer tu encargo y/o petición. No obstante, a menos que así lo exija la legislación aplicable, no facilitaremos esa información a terceras partes sin tu permiso.

Acceso a tus datos

La política de privacidad de Software del Sol, S. A. te asegura, en todo caso, el ejercicio de los derechos de acceso, rectificación, cancelación y oposición, en los términos establecidos en la legislación vigente. Puedes ejercitar estos derechos dirigiendo un escrito a Software del Sol, S. A:, Geolit, Parque Científico y Tecnológico - Edificio Software DELSOL - 23620 Mengíbar – Jaén, o bien enviando un correo electrónico a calidad@sdelsol.com.

Nuestro compromiso en materia de privacidad

Para garantizar la seguridad de tus datos de carácter personal, comunicamos nuestras directrices en materia de privacidad y seguridad a todos nuestros empleados y adoptamos las medidas correspondientes para proteger la privacidad dentro de la empresa.

Mantenimiento de la Política de Privacidad

Software del Sol, S. A. se reserva el derecho a enmendar o modificar esta Política de Privacidad en cualquier momento y/o en respuesta a los cambios que afecten a la legislación aplicable en materia de privacidad y protección de datos.

Si por cualquier causa decidiéramos utilizar la información personal e identificable de manera diferente a la establecida hasta ahora, te lo notificaríamos vía correo electrónico. Tendrás la posibilidad de autorizarnos o no, a utilizar esta información de manera diferente. Utilizaremos la información de acuerdo con la política de privacidad bajo la que recogimos la información.

Cookies y otras tecnologías

Al navegar por nuestra página Web, podremos recabar cierta información como, versión del navegador, dirección IP, sistema operativo, proveedor de internet, número de accesos, fecha/hora, etc. Recopilamos estos datos con la intención de administrar nuestra Web, así como para conocer la conducta de nuestros clientes y poder personalizar los productos y/o servicios que ofrecer a los mismos. Todos los datos que de alguna manera puedan servir para identificarte y que por tanto, se consideren datos de carácter personal, serán tratados como tales por Software del Sol, S. A.

En algunos de nuestros mensajes de correo electrónico podremos utilizar un enlace personalizado, vinculado a la Web de Software del Sol, S. A.. Al hacer clic en alguno de estos enlaces, el cliente pasa directamente a la página de destino dentro de nuestra Web. En este sentido podremos hacer un seguimiento en nuestra Web de los clics recibidos, para determinar los intereses sobre temas específicos y valorar la eficacia de nuestras comunicaciones a clientes. Si no quieres que realicemos ese seguimiento, no hagas clic en los vínculos textuales o gráficos incluidos en los mensajes de correo electrónico.

Los pixel tags nos permiten enviar mensajes de correo electrónico en un formato legible por los clientes y saber si el mensaje ha sido abierto. Podremos utilizar estos datos para reducir o eliminar los mensajes enviados a clientes. Para obtener más información le recomendamos que revise nuestra política de cookies.

 

Utilizamos cookies propias y de terceros de análisis de uso y medición para mejorar la experiencia de uso y contenidos de nuestra web. Al continuar con la navegación entendemos que aceptas nuestra política de cookies. Recuerda que puedes modificar esta configuración.