Nota de abono

por Software DELSOL

Cuando hablamos de una nota de abono o factura de abono, hablamos técnicamente de las facturas rectificativas, ya que, aunque este término se usa con frecuencia en la práctica contable de las operaciones comerciales, de manera oficial se les llama así.

Desde que entrara en vigor en 2013 el nuevo Reglamento de Facturación, se llaman facturas rectificativas. En la práctica el uso es el mismo y está orientado a rectificar una factura ordinaria debido al error que sea.

En la actualidad, notas de abono, que es una factura de venta de signo negativo que se produce por una devolución de mercancías, está englobada en las facturas rectificativas. Pueden ser tanto de signo negativo donde se produce la devolución de la mercancía como de signo positivo al haberse emitirse por error o falta de algún dato que no se hubiese añadido a la factura original a la que rectifica.

¿Qué es una nota de abono y cuándo la emitimos?

La factura rectificativa o nota de abono la podemos definir como una factura que hay que emitir cuando la factura ordinaria no cumpla con los requisitos legales o cuando se produce algún error en la mercancía.  El artículo 15 del actual reglamento de facturación dice bien claro que la factura rectificativa se debe emitir cuando:

  • Cuando la factura original no cumple los requisitos obligatorios (definidos en los artículos 6 y 7): en caso contrario, la factura no es una factura rectificativa.
  • Cuando las cuotas se repercutan de incorrectamente (art. 89 de la Ley del IVA).
  • Cuando las circunstancias dan lugar a una modificación de la base imponible (art. 80 de la Ley del IVA).
  • Se den los requisitos para que sea válida.

Cuando emitimos esta nota de abono debemos basarnos en la original. Además de incluir la corrección, hay que contar con una información mínima para que sea válida. Una factura de abono o rectificativa usará como modelo la factura original.

Tipos de nota de abono

Vamos a hablar de los tipos más importantes:

El riesgo de la factura rectificativa negativa

En el caso de la factura rectificativa múltiple o global en un solo documento también vale. Solo tiene que proceder a rectificar varias facturas en una sola y que se sepa cuáles son las rectificadas. Esto no es necesario cuando haya descuentos o bonificaciones por un volumen “x” de operaciones.  Lo que si se debe emitir es una factura rectificativa que corrija los datos de forma directa.

La emisión de facturas rectificativas negativas (abonos) que anulan la original, tienen un riesgo a la hora de presentarse ante la Agencia Tributaria, que suele rechazarlas. Pese a que es posible hacerlas, es complicado justificar esa anulación, máxime cuando sea de prestación de servicios.

Factura rectificativa para recuperar el IVA de los impagados

Estas facturas se pueden emitir para recuperar el IVA en facturas impagadas. Su objetivo es este y para poder emitirla hay que cumplir los requisitos que determina la legislación con una serie de puntos a tener en cuenta:

  • La base imponible debe ser igual a 0.
  • El IVA repercutido será igual al total del IVA a recuperar, con signo negativo.
  • El total de la factura será igual al total del IVA a recuperar, también con signo negativo.

Además, hay que hacer constar en la factura una fórmula que la identifique y donde haga constar la anulación de la cuota de IVA. Hacienda asumirá la recuperación del IVA devengado siempre que se cumpla con los requisitos y haya pasado un año desde la fecha de devengo del impuesto, salvo si se aplaza el vencimiento. Este plazo es de 6 meses para pymes y autónomos.

Como requisito principal la factura impagada tendrá una antigüedad superior a 1 año o en las pymes de 6 meses y que se haya instado al cobro. Es también obligatorio comunicar por vía electrónica la modificación de la base imponible a la baja que se realice mediante la factura rectificativa, obligación que se aplica, tanto al acreedor como al deudor.

Recuerda que desde el 1 de enero de 2014 esta notificación y la documentación se deben enviar por un formulario que puedes encontrar en la página web de la AEAT, con un plazo de remisión de un mes desde que se emita la factura rectificativa.

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Fecha de Publicación: 10/05/2018
Fecha en vigor: 10/05/2018

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