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Pasivo

por Software DELSOL

El pasivo es una de las dos partes del Balance y uno de los documentos que integran las cuentas anuales de la empresa.

Su estructura y contenido son regulados por las normas contables y otras normas como la Ley de Impuesto de Sociedades.

El balance del ejercicio es el documento contable que nos informa sobre la situación patrimonial de la empresa. Está formado por el activo y el pasivo siendo estos dos componentes, de alguna manera, uno reflejo del otro ya que al hablar de contabilidad por partida doble deben cuadrar entre ellos o, lo que es lo mismo, sumar en total las mismas cantidades.

El Plan General Contable define el pasivo como:

obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. A estos efectos, se entienden incluidas las provisiones”.

Por lo tanto, en el pasivo encontramos cuentas que, de alguna manera, son el origen del patrimonio de la empresa o, lo que es lo mismo, han servido para obtener los recursos que representa el activo y ahora son deudas y otro tipo de obligaciones con terceras personas que tendremos que atender antes o después (pasivo corriente) o no (neto patrimonial).

En el pasivo encontramos dos secciones:

  • Neto patrimonial (o pasivo no exigible) que son los fondos aportados por los socios y accionistas y por los resultados (o beneficios) de la actividad y, por tanto, suponen financiación pasada que no proviene de terceros y que no origina una obligación presente ni futura de pago, es:
    • Capital
    • Reservas
    • Resultados de ejercicios anteriores
    • Pérdidas y ganancias del ejercicio
  • Pasivo corriente (o pasivo exigible) que comprende todas las demás cuentas del pasivo, es decir, obligaciones para con terceros a las que la entidad sí tiene o tendrá que responder en el presente o en el futuro.

El pasivo corriente comprende los siguientes grupos:

  • Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar obligaciones por tributos de todo tipo (impuestos, contribuciones, etc) a cargo de la empresa tanto por su propia cuenta como por retenciones a terceros y sus aportes al sistema de pensiones. Incluye los impuestos por transacciones financiera.
  • Gobierno central
    • Impuesto general a las ventas
    • Impuesto selectivo al consumo
    • Derechos aduaneros
    • Impuesto sobre la renta
    • Otros impuestos y contraprestaciones
    • Certificados tributarios
    • Instituciones públicas
    • Gobiernos regionales
    • Entidades locales
    • Impuestos
    • Contribuciones
    • Tasas
    • Administradoras de fondos de pensiones
    • Empresas prestadoras de servicios de salud
    • Cuenta propia
    • Cuenta de terceros
    • Otros costes administrativos e intereses
  • Remuneraciones y participaciones por pagar obligaciones con los trabajadores por remuneraciones, beneficios sociales y participaciones por pagar.
    • Sueldos y salarios por pagar
    • Comisiones por pagar
    • Remuneraciones en especie por pagar
    • Gratificaciones por pagar
    • Vacaciones por pagar
    • Participaciones de los trabajadores por pagar
    • Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
    • Compensación por tiempo de servicios
    • Adelanto de compensación por tiempo de servicios
    • Pensiones y jubilaciones
    • Otras remuneraciones y participaciones por pagar
  • Cuentas por pagar comerciales – Terceros obligaciones que provienen de la adquisición de bienes y servicios en las operaciones objeto del negocio.
    • Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
      • No emitidas
      • Emitidas
      • Anticipos a proveedores
    • Letras por pagar
    • Honorarios por pagar
  • Cuentas por pagar comerciales – Relacionadas obligaciones con entidades relacionadas con la empresa que provienen (dichas obligaciones) de la adquisición de bienes y servicios en las operaciones objeto del negocio.
    • Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
      • No emitidas
      • Emitidas
      • Anticipos otorgados
    • Letras por pagar
    • Honorarios por pagar
  • Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes. Solo incluye deudas con personas físicas.
    • Accionistas o socios
      • Préstamos
      • Dividendos
      • Otras cuentas por pagar
    • Directores
      • Dietas
      • Otras cuentas por pagar
    • Gerentes
  • Obligaciones financieras obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda.

Están incluidas las acumulaciones y los costos financieros asociados a la financiación y otras obligaciones derivadas de ella.

    • Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
    • Contratos de arrendamiento financiero
    • Obligaciones emitidas
    • Otros instrumentos financieros por pagar
      • Letras
      • Papeles comerciales
      • Bonos
      • Pagarés
      • Facturas conformadas
      • Otras obligaciones financieras
    • Costos financieros por pagar
  • Cuentas por pagar diversas – Terceros deudas de la entidad con terceros que provienen de transacciones que no son comerciales, tributarias, laborales y de financiación.
    • Pasivos por instrumentos financieros
    • Pasivos por compra de activo inmovilizado
      • Inversiones mobiliarias
      • Inversiones inmobiliarias
      • Activos adquiridos en arrendamiento financiero
      • Inmuebles, maquinaria y equipo
      • Intangibles
      • Activos biológicos
    • Depósitos recibidos en garantía
    • Otras cuentas por pagar diversas
      • Subsidios gubernamentales
      • Donaciones condicionadas
    • Otras cuentas por pagar
  • Cuentas por pagar diversas – Relacionadas igual que en el punto anterior con la diferencia es que las deudas son con terceros relacionados con la entidad. Es paralela al punto anterior de deudas con socios y administradores, pero aquí los terceros no son personas físicas sino jurídicas.
    • Préstamos
    • Costos financieros
    • Anticipos recibidos
    • Regalías
    • Dividendos
    • Pasivo por compra de activo inmovilizado
    • Otras cuentas a pagar diversas
  • Provisiones valores estimados por obligaciones de monto y oportunidad inciertos.
    • Para litigios
    • Por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado
    • Para reestructuraciones
    • Para protección y remediación del medio ambiente
    • Para gastos de responsabilidad social
    • Para garantías
    • Otras provisiones
  • Pasivo diferido por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.

También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario.

Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aún no han devengado.

    • Impuesto a la renta diferido
      • Patrimonio
      • Resultados
    • Participaciones de los trabajadores diferidas
      • Patrimonio
      • Resultados
    • Intereses diferidos
      • Intereses no devengados en transacciones con terceros
      • Intereses no devengados en mediación a valor descontado
    • Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
    • Subsidios recibidos diferidos
    • Ingresos diferidos
    • Costos diferidos
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