Recargo de equivalencia

por Software DELSOL 4 Diciembre 2017

En qué consiste el Recargo de Equivalencia

El comerciante minorista que está sujeto al régimen especial de recargo de equivalencia no tiene que presentar declaraciones-liquidaciones de IVA ni pagarlas, sino que en sus compras sus proveedores le cargan, además del IVA que corresponda, un tipo suplementario de IVA con el concepto “recargo de equivalencia”, por lo tanto, ni se deduce el IVA soportado ni tiene que justificar el IVA devengado.

Son sus proveedores los que ingresan el IVA por él.

De esta manera él no tiene que preocuparse de cobrar el IVA a sus compradores (en sus facturas o tiques de venta puede limitarse a poner IVA incluido) ni llevar las cuentas de este impuesto.

Sin embargo, si deberán liquidar y pagar por las operaciones intracomunitarias y con empresarios que sean sujetos pasivos del impuesto. También por las ventas de inmuebles sujetas y no exentas.

Por último, no pueden deducirse nada por regularización de bienes de inversión.

A quién se aplica y a quién no

El Recargo de Equivalencia se aplica a comerciantes minoristas que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas compuestas por personas físicas (por ejemplo, una comunidad de bienes) cuando realicen ventas al por menor.

Para ser considerado comerciante minorista hay que cumplir las siguientes condiciones:

  • Dedicarse a la entrega de bienes (muebles o animales) sin realizar directa o indirectamente su fabricación o elaboración en todo o en parte.
  • Que sus ventas sean, en más del 80%, a particulares (no profesionales o empresarios) o a entidades de la Seguridad Social.

Como excepción no se aplica el recargo de equivalencia cuando lo que se vende es:

  • Vehículos y remolques
  • Embarcaciones y buques.
  • Aviones, avionetas, veleros y otras aeronaves.
  • Accesorios y recambios de todo lo anterior.
  • Joyas y similares, objetos hechos en todo o en parte con oro o platino y la bisutería fina que incluya piedras preciosas, perlas naturales, oro o platino, aunque sea solo un baño.
  • Vestuario o adorno hechos con pieles de lujo.
  • Bienes de segunda mano.
  • Aparatos y accesorios para avicultura y apicultura.
  • Derivados del petróleo que estén sujetos a impuestos especiales.
  • Maquinaria industrial.
  • Materiales de construcción.
  • Minerales, excepto el carbón.
  • Metales no manufacturados.
  • Oro de inversión.

Obligaciones al comenzar o cesar en una actividad sujeta al Recargo de Equivalencia

Al comienzo de la actividad el comerciante debe calcular el valor de las existencias de su inventario (Sin IVA) y sobre dicho valor aplicar el IVA al tipo vigente y también el recargo de equivalencia e ingresarlos a Hacienda.

Al cese de la actividad el comerciante puede calcular el valor de las existencias de su inventario (sin IVA) y deducirse el IVA y recargo de equivalencia que correspondería a dicho valor.

Ninguna de las dos reglas se aplicará si estamos ante la transmisión de todo el patrimonio del comercio desde un comerciante sujeto al recargo a otro comerciante también sujeto.

Ventajas e inconvenientes del Recargo de Equivalencia

El régimen de Recargo de Equivalencia es obligatorio y, por lo tanto, si cumplimos los requisitos no tenemos más remedio que estar en él. Sin embargo, vamos a ver cuales son sus ventajas e inconvenientes.

La principal ventaja para el sujeto es la sencillez; en el recargo de equivalencia no tenemos que calcular el IVA, ni llevar libros, ni presentar las declaraciones tributarias, sencillamente pagamos las facturas tal y como nos las presentan y emitir facturas o recibos sin necesidad de desglosar el IVA.

Por esto mismo no tenemos ningún riesgo de que la Agencia Tributaria nos inspeccione o revise nuestras declaraciones de IVA.

El principal inconveniente es que no controlamos lo que pagamos por el IVA y eso nos puede salir caro; en realidad el IVA lo pagan nuestros proveedores por nosotros y puede ser que nos salga mejor económicamente pero lo normal es que nos salga más caro que si liquidáramos el IVA normalmente.

Liquidación del Recargo de equivalencia

Base imponible: Es la misma que la resultante para el IVA normal.

Artículo 160 Base imponible

Tipos aplicables:

  • Tipo general el 5,2%
  • Tipo reducido el 1,4%
  • Tipo super reducido 0,5%
  • Tipo en Impuesto Especial sobre las Labores de Tabaco 1,75%

Liquidación e ingreso: Se hace junto con el IVA normal aplicando las mismas normas

Obligación de acreditar estar sujeto al Recargo de Equivalencia: Los comerciantes tienen dicha obligación ante sus proveedores o ante la Aduana cuando realicen sus adquisiciones.

Por otro lado para el que le vende e incluye en su factura el recargo de equivalencia este es una parte integrante del IVA repercutido y tendrá que declararlo como tal.

Contabilización del recargo de equivalencia

Para el comprador: Como hemos visto más arriba el sujeto pasivo, persona física, sujeto al Recargo de Equivalencia normalmente estará en una estimación de IRPF que no obligue a llevar contabilidad (en estimación directa simplificada u objetiva por módulos); sin embargo no es imposible que un comerciante en esta situación tribute IRPF por estimación directa normal, por lo que si tendría que llevar libros contables.

Para contabilizar las compras hechas con recargo de equivalencia nuestro comerciante aplicará todo el precio IVA incluido ya que el Plan General Contable norma que todo el IVA no deducible forma parte del precio de adquisición de los activos corrientes y no corrientes.

Aclara el PGC que se refiere tanto a bienes como a servicios.

Por lo tanto, un asiento de compras se contabiliza con toda normalidad imputando toda la cantidad pagada a la cuenta de gasto.

Por ejemplo, si recibe el minorista una factura por importe neto de 1.000,00€ al que nos han aplicado el IVA normal al 21% (210,00€) y el recargo de equivalencia al 5,2% (52,00€) por lo que el pago total, IVA incluido, es de 1.262,00€. El asiento será

Debe

 

a

 

Haber

    1.262,00   

(600) Compras

(410) Proveedores

    1.262,00   

Para el vendedor: En este caso es el vendedor quién incluye en su factura el Recargo. Su contabilización es la normal ya que para él todo el IVA que repercute sí es IVA repercutido declarable normalmente.

Utilizará subcuentas diferenciadas para cada tipo de IVA pero todas pertenecerán a la cuenta principal de IVA (477).

En el ejemplo anterior (la factura de 1000€ netos) para él el asiento será:

Debe

 

a

 

Haber

    1.262,00   

(430) Cliente

(700) Ventas

    1.000,00   

   

(477021) HP IVA repercutido 21%

        210,00   

 

 

(477152) HP IVA repercutido RE

          52,00   

Este artículo está redactado en base a lo dispuesto por la Ley del IVA (Ley 37/1992 de 28 de diciembre) y su reglamento (RD 1624 de 29 de diciembre) y el Plan General Contable según sus redacciones actuales.

Nuevo comentario
Política de Privacidad

Software del Sol S. A, sociedad inscrita en el Registro Mercantil de Jaén. Tomo 150, Folio 160, Hoja J-4552, Inscripción 8ª y CIF A-11682879, se compromete a garantizar la seguridad y confidencialidad de los datos de carácter personal facilitados por sus clientes de acuerdo con las leyes de protección de datos y privacidad.

Te aconsejamos que dediques unos minutos a leer esta Política de Privacidad y que lo hagas cada vez que visites nuestra página Web, para ayudarte a entender cómo recopilamos, empleamos, tratamos y protegemos tus datos personales.

De conformidad con lo establecido en la Ley Orgánica 15/1999, de Protección de Datos de Carácter Personal (LOPD) y en la normativa de desarrollo, el cliente queda informado y presta su consentimiento a la incorporación de sus datos a los ficheros automatizados existentes en Software del Sol, S. A. y al tratamiento automatizado de los mismos, incluyendo aquellos a los que esta empresa pueda tener acceso como consecuencia de su navegación por esta página web, para las finalidades de realización de estadísticas, envío de comunicaciones comerciales, comercialización de productos y servicios, mantenimiento y gestión de la relación contractual con Software del Sol, S.A., así como envíos de artículos, ibooks o enlaces con información generada por esta empresa y relacionada con sus productos y servicios que se consideren que puedan ser de su interés. Estos datos personales están siendo tratados e incorporados a los correspondientes ficheros automatizados, que están debidamente inscritos en el Registro General de la Agencia Española de Protección de Datos.

Si no está de acuerdo con esta Política de privacidad, le pedimos que abandone nuestra página Web.

Recopilación de datos personales

Con objeto de responder a tus preguntas, satisfacer tus peticiones o procesar tus pedidos, puede ser necesario solicitar datos personales tales como, entre otros, tu nombre, domicilio, dirección de correo electrónico y número de teléfono. De la misma forma, cuando utilizas nuestros productos o servicios en plataformas Web 2.0 (como pueden ser Facebook, Twitter u otras redes sociales) nos das acceso a estos datos a través de tu perfil. Si encargas un producto, solicitas un servicio o envías contenidos a este sitio Web, es posible que tengamos que ponernos en contacto contigo para conocer los datos adicionales necesarios para procesar o satisfacer tu encargo y/o petición. No obstante, a menos que así lo exija la legislación aplicable, no facilitaremos esa información a terceras partes sin tu permiso.

Acceso a tus datos

La política de privacidad de Software del Sol, S. A. te asegura, en todo caso, el ejercicio de los derechos de acceso, rectificación, cancelación y oposición, en los términos establecidos en la legislación vigente. Puedes ejercitar estos derechos dirigiendo un escrito a Software del Sol, S. A:, Geolit, Parque Científico y Tecnológico - Edificio Software DELSOL - 23620 Mengíbar – Jaén, o bien enviando un correo electrónico a calidad@sdelsol.com.

Nuestro compromiso en materia de privacidad

Para garantizar la seguridad de tus datos de carácter personal, comunicamos nuestras directrices en materia de privacidad y seguridad a todos nuestros empleados y adoptamos las medidas correspondientes para proteger la privacidad dentro de la empresa.

Mantenimiento de la Política de Privacidad

Software del Sol, S. A. se reserva el derecho a enmendar o modificar esta Política de Privacidad en cualquier momento y/o en respuesta a los cambios que afecten a la legislación aplicable en materia de privacidad y protección de datos.

Si por cualquier causa decidiéramos utilizar la información personal e identificable de manera diferente a la establecida hasta ahora, te lo notificaríamos vía correo electrónico. Tendrás la posibilidad de autorizarnos o no, a utilizar esta información de manera diferente. Utilizaremos la información de acuerdo con la política de privacidad bajo la que recogimos la información.

Cookies y otras tecnologías

Al navegar por nuestra página Web, podremos recabar cierta información como, versión del navegador, dirección IP, sistema operativo, proveedor de internet, número de accesos, fecha/hora, etc. Recopilamos estos datos con la intención de administrar nuestra Web, así como para conocer la conducta de nuestros clientes y poder personalizar los productos y/o servicios que ofrecer a los mismos. Todos los datos que de alguna manera puedan servir para identificarte y que por tanto, se consideren datos de carácter personal, serán tratados como tales por Software del Sol, S. A.

En algunos de nuestros mensajes de correo electrónico podremos utilizar un enlace personalizado, vinculado a la Web de Software del Sol, S. A.. Al hacer clic en alguno de estos enlaces, el cliente pasa directamente a la página de destino dentro de nuestra Web. En este sentido podremos hacer un seguimiento en nuestra Web de los clics recibidos, para determinar los intereses sobre temas específicos y valorar la eficacia de nuestras comunicaciones a clientes. Si no quieres que realicemos ese seguimiento, no hagas clic en los vínculos textuales o gráficos incluidos en los mensajes de correo electrónico.

Los pixel tags nos permiten enviar mensajes de correo electrónico en un formato legible por los clientes y saber si el mensaje ha sido abierto. Podremos utilizar estos datos para reducir o eliminar los mensajes enviados a clientes. Para obtener más información le recomendamos que revise nuestra política de cookies.

 

Utilizamos cookies propias y de terceros de análisis de uso y medición para mejorar la experiencia de uso y contenidos de nuestra web. Al continuar con la navegación entendemos que aceptas nuestra política de cookies. Recuerda que puedes modificar esta configuración.