Activitats exemptes d'IVA

per Software DELSOL

Les empreses i persones físiques estan obligades a aplicar l'IVA en totes les seves factures per a repercutir-lo als seus clients, però hi ha dues excepcions a aquesta regla:

  • Les activitats no subjectes que són les que la Llei considera que no s'aplica l'IVA perquè no estan dins del seu àmbit com el cas de transmissió de negoci en bloc o en el de determinats ingressos procedents d'administracions públiques.
  • Les activitats exemptes que són fets imposables que sí que estan dins de l'àmbit de l'IVA (subjectes), però als quals la Llei estableix que no han d'estar sotmeses a gravamen.

En la nostra normativa sobre l'IVA hi ha dos tipus d'exempcions:

  • Exempcions plenes l'empresari o professional que no repercuteix l'IVA per aquest tipus d'exempció SI pot deduir-se l'IVA de les despeses relatives a l'operació exempta (si són deduïbles).

Són exempcions plenes les operacions d'exportació, duanes, zones i dipòsits francs i altres operacions similars a elles.

  • Exempcions limitades no es permet deduir l'IVA de les despeses de l'operació exempta. Són operacions interiors.

Estudiarem, a continuació, les operacions interiors a les quals la Llei determina com a exemptes.

Exempcions per operacions mèdiques i sanitàries:

  • L'hospitalització, assistència sanitària i serveis semblants prestats per entitats públiques o per empreses privades que tinguin preus autoritzats o comunicats.
  • Els serveis de metges o sanitaris de diagnòstic, prevenció i tractament de les malalties, tant si els paga el propi pacient com si els paga una societat mèdica o un hospital.

No obstant això, estan subjectes i no exempts (pel que si paguen IVA) els serveis mèdics que no consisteixin en un tractament mèdic com la cirurgia estètica.

Tampoc s'aplica l'exempció a professionals que no són mèdics o sanitaris com "digitopuntors", acupuntors, naturòpates o massoterapistes.

Si s'aplica l'exempció al lliurament i tractament de sang, teixits i altres elements del cos amb finalitats metges o de recerca.

Si hi ha exempció per a dentistes, protètics dentals i altres professionals del sector.

També hi ha exempció per a ambulàncies i, en general, serveis de transport de malalts.

Exempcions en activitats educatives

Aquesta exempció s'aplica a les entitats públiques i a les privades que estiguin autoritzades per a aquestes activitats en tots els nivells educatius:

  • Educació infantil i juvenil.
  • Guàrdia i custòdia de nens, inclòs la cura de nens fora d'hores lectives en centres docents.
  • Menjador escolar.
  • Guarderies fora d'horari escolar.
  • Ensenyament escolar, universitària i de postgrau.
  • Ensenyament d'idiomes.
  • Cursos de reciclatge professional.

NO estan inclosos en aquesta exempció:

  • Els cursos a distància que consisteix en lliuraments de llibres o fullets amb assistència telefònica o per internet.
  • Serveis de pràctica d'esport fora de centres docents (excepte les APA).
  • Els serveis d'allotjament i manutenció en col·legis majors, menors o residències.
  • L'ensenyament per als permisos de conduir, per a altres llicències com de vaixells o aeronaus.
  • Els serveis de menjador escolar tret que estiguin directament prestats pel centre educatiu.

Quant a les classes particulars si estan exemptes si les imparteix una persona física sobre matèries incloses en els plans d'estudi aplicables i no ho estaran si és una activitat empresarial prestada per una organització (acadèmia o centre d'estudis).

Exempcions socials, culturals i deportives

Per a la seva aplicació la Llei exigeix que qui realitza les operacions exemptes sigui una entitat o establiment privat de caràcter social, per a això les condicions són:

  • Que no tingui finalitats lucratives.
  • La seva adreça i representació han de ser càrrecs gratuïts.
  • Que els seus partícips (socis, comuners, etc.) o els seus parents pròxims no siguin els que gaudeixin de manera principal o més directa dels serveis exempts ni tenir privilegis especials en ells (excepte en casos d'assistència social).

Aquesta exempció inclou:

  • Cessions de personal per entitats religioses reconegudes per a activitats educatives, sanitàries o d'assistència social.
  • Els serveis o lliuraments de béns realitzats, sense finalitats lucratives, pels partícips d'aquestes organitzacions amb finalitat sindical, religiosa, política, patriòtica, cívica o filantròpica.
  • Els que facin els partits polítics i que estiguin destinats per a aconseguir suport financer.
  • Els serveis a persones físiques d'entitats esportives de drets públic, federacions, comitès olímpic i paralímpic i per entitats privades de caràcter social.
  • Per altres entitats públiques o privades reconegudes com a museus, biblioteques, zoo, teatres, monuments, etc.
  • Serveis professionals d'artistes plàstics, fotògrafs, escriptors, compositors musicals, adaptadors teatrals, col·laboradors d'obres audiovisuals i similar.

Exempcions en operacions d'assegurança i financeres

Estan exemptes, sigui qui sigui l'empresari que les presti, totes les operacions d'assegurança, reassegurança i capitalització, inclosa la comercialització de les mateixes i incloses, també, les modalitats de previsió.

També estan exemptes les operacions financeres de tota mena, dipòsits bancaris, préstecs, avals i garanties i serveis com a transferències, girs, operacions amb xecs, pagarés o lletres, targetes (tant de dèbit com de crèdit) i operacions amb divises.

No estan exemptes les gestions de cobrament. Tampoc ho estan les operacions de factoring, excepte les bestretes de fons.

Exempcions immobiliàries

Estan exempts els terrenys rústics i tots els no edificables destinats a espais públics o viaris.

També les segones o posteriors lliuraments d'edificis, amb el seu solar, després de la seva rehabilitació o construcció.

Podem parlar de rehabilitació quan

  • Mes de la meitat de la inversió realitzada ho sigui per a per a consolidació o tractament d'elements estructurals, façanes o cobertes.
  • Que el cost total de les obres sigui superior al 25% del preu d'adquisició (si es va comprar en els últims dos any) o del valor de mercat de l'edifici, descomptant el valor del sòl.

Exempcions tècniques

Estan exemptes els lliuraments de béns que han estat utilitzats en operacions exemptes si el subjecte passiu no s'hagi deduït les despeses de tals operacions respecte d'aquests béns.

No s'aplica aquesta exempció als lliuraments de béns d'inversió mentre estiguin en període de regularització.

Altres exempcions

Exempció als béns i serveis en el Servei Postal Universal prestades per qui opera aquest servei.

No s'aplica aquesta exempció si l'operació s'ha negociat de manera individual.

No estan exempts els serveis locals.

Exempció als serveis que presten els membres d'entitats autònomes que realitzen una activitat exempta o no subjecta en els següents casos:

  • Béns i serveis prestats per la Seguretat Social.
  • Segells de correus i timbres per import del seu valor facial.
  • Loteries i jocs del SELAE i de l'ONCE i dels organismes anàlegs de les autonomies.

Exempció d'operacions relacionades amb operacions exteriors i assimilats.

Com hem explicat al principi aquestes exempcions si donen dret a deduir l'IVA de les despeses.

Les operacions exemptes en aquest concepte són:

  • Exportació de béns: operacions fora de la UE i els transports relacionats amb elles.
  • Operacions assimilades a les exportacions: com a transport marítim o aeri de viatgers fora de la Península o Balears.

Inclou altres operacions relacionades amb bucs i aeronaus i amb relacions diplomàtiques.

  • Operacions en zones o dipòsits francs.
  • Règim duaner i fiscal.
  • Lliuraments intracomunitaris de béns.
Nou comentari

Software DELSOL es compromet amb la privacitat de les teves dades.

T'expliquem de manera resumida com tractarem les teves dades personals.

Qui és el Responsable del tractament de les teves dades?

Software del Sol, S.A., amb NIF nombre A-11682879 i adreça en Geolit, P. Tecnològic. C/ Les Viles 9. 23620. Mengíbar (Jaén). Adreça de correu electrònic: info@sdelsol.com.

Amb quina finalitat tractem les teves dades personals?

Tractem la informació que ens facilites amb la finalitat de prestar-te el servei sol·licitat i realitzar la facturació del mateix.

Si ho acceptes, també podrem usar-los per enviar-te informació, promoció i publicitat dels nostres productes i serveis i millorar així la teva experiència com a client.

¿Per quant temps conservem les teves dades?

Les dades personals que ens proporcionis es conservaran mentre es mantingui la relació comercial i/o no sol·licitis la supressió dels mateixos.

Quina és la legitimació per al tractament de les teves dades?

La base legal per al tractament de les teves dades està basada en el consentiment que et sol·licitem en recaptar aquestes dades i/o en la necessitat de comptar amb els mateixos per processar les teves comandes i complir amb els compromisos que adquirim amb tu per contracte.

Comunicarem les teves dades a tercers?

No, tret que la llei ens obligui.

Quins són els teus drets quan ens facilites les teves dades?

Tens dret a obtenir confirmació sobre si en Software del Sol, S.A. estem tractant les teves dades personals, per tant, tens dret a accedir a les teves dades personals, rectificar les dades inexactes o sol·licitar la seva supressió quan les dades ja no siguin necessaris.

Si vols conèixer amb més detall com tractem les teves dades consulta la nostra Política de Privacitat.

Descarga ContaSOL

Más información

El blog en el teu email

Subscriu-te per rebre la newletter mensual directament en el teu email.

On estem

Geolit, Parque Científico y Tecnológico
Edificio Software DELSOL · 23620
Mengíbar · Jaén

Centraleta: 953 22 79 33
Comercial: 953 21 41 00

Àrea Comercial

  • Distribuïdors
  • Col·laboradors
  • Preguntes freqüents

Atenció al Client

  • Suport tècnic
  • Zona privada
  • Utilitats

Software DELSOL

  • Sobre Software DELSOL
  • Descarrega-ho gratis
  • Responsabilitat social
  • Treballa amb nosaltres
  • Resultats enquestes 2018
  • Butlletí DELSOL
  • Contacte

Polítiques

  • Política de Gestió
  • Política de Privacitat
  • Política de Seguretat
  • Termes d'ús generals de NUBE10
  • Condicions Generals de Contractació
  • Política de Cookies
Idioma
Microsoft Partner
Aenor 27001
Aenor 9001
iQnet
iQnet Sr10
Confianza ONLINE
  • linkedin
  • youtube
Software DELSOL, S. A. utilitza cookies pròpies i de tercers amb finalitat analítica i de màrqueting. Pots configurar o rebutjar les cookies fent click en el botó "Configurar".