L'IVA com indicador del benefici empresarial

per Software DELSOL

Acaba un nou exercici fiscal i amb aquest, a més de les liquidacions trimestrals habituals, hem de presentar les anomenades declaracions informatives o recapitulatives de l'any conclòs.

Sembla que no tenen molta importància (són només això, informatives) i a més ens costa un món posar totes aquestes dades en ordre, per a presentar un imprès més, que a més de molest, alberga un perill que ens aguaitarà durant un llarg període de temps: els encreuaments de dades amb la resta de declaracions de la nostra empresa i dels tercers implicats.

Si a tot això, unim la modificació durant l'any de determinats aspectes que aquestes declaracions recullen en el seu interior (la variació de tipus de retenció aplicables des del 12-7-2015 per a relaxar la pressió fiscal sobre els contribuents), juntament amb la necessitat de vetllar per un correcte i equilibrat tancament comptable i fiscal del nostre exercici econòmic, perquè entrem en una situació de pànic que només portarà amb si un parell de coses: alterar el nostre estat anímic, i cometre errors per no portar una planificació tributària adequada l'any que acaba.

Deixarem d'un costat per a un altre article els models afectats per l'IRPF, atès que els mateixos ni són tan complexos, ni es presten a tanta casuística com l'IVA, i ens endinsarem una mica més, en aquest impost indirecte el simple esment del qual, ens crispa els nervis i ens posa a la defensiva cada vegada que hem de pagar-lo.

Amb el pas dels anys, a més de fer-nos majors, com diu la cançó, el model 390 s'ha anat complicant fins a límits insospitats, igual que el model 300, ara 303, que és la seva visió parcial trimestre a trimestre. Tractem de situar-nos en matèria.

L'IVA que es va incorporar al nostre sistema tributari allà per 1986 fruit de la nostra incorporació a la Unió Europea, ha sofert múltiples variacions al llarg d'aquests 30 anys que ens ve acompanyant en la nostra vida diària, tant en els tipus aplicables en funció dels béns i serveis als quals afecta, com en els diferents règims que alberga en el seu reglament: normal, simplificat, recàrrec d'equivalència, etc.

En si mateix, constitueix la principal aportació tributària de fons a les arques de l'estat, molt per sobre de la resta dels impostos que existeixen al nostre país. I també és l'impost on més es defrauda, motiu pel qual, les nostres autoritats fiscals, redoblen els seus esforços intrèpidament perquè aquest efecte, es redueixi gradualment.

Mostra d'això és l'enorme reducció que el sistema d'estimació objectiva (mòduls) ha tingut en els últims anys, especialment de cara als períodes 2016 i 2017, amb la desaparició de molts dels epígrafs d'IAE que es podien enquadrar en aquest, així com una gradual reducció dels volums d'ingressos i compres anuals dels acollits a aquest sistema, atès que aquest sistema constituïa una via de frau enorme a l'hora de tributar per IVA.

Com abans hem dit, cada vegada és major el nombre de dades que el resum anual 390 aporta a l'Agència Tributària, i ha passat en pocs anys de 3 a 8 pàgines, agrupant totes les modalitats existents d'IVA, així com diferents casuístiques que s'han anat incorporant gradualment per a un millor control de les operacions que les empreses duen a terme en la seva esdevenir econòmic.

Hem passat d'un simple imprès recopilatori de quotes repercutides i suportades, a un autèntic eixam de dades el principal objectiu de les quals és posar a la disposició de l'administració tributària, un cabal de dades fiscals que impedeixin el frau en qualsevol de les seves facetes.

El contribuent normalment no vol grans complicacions en aquest sentit, i en la majoria dels casos, la qual cosa compta realment per a ell, és l'import que ha d'ingressar i com podrà pagar-lo. És la simplificació d'un problema que ens ataca trimestralment (mensualment en les grans empreses) i que pot tenir efectes indesitjats en la tresoreria de l'empresa sinó es planifica i atalla de forma eficient.

Encara que sembli poc evident, podem utilitzar l'IVA com a indicador de la marxa de la nostra empresa. No és un mesurador exacte, donat la gran casuística que podem tenir quant a operacions d'un tipus o un altre, però en la major part dels casos, pot ser bastant fidel en la marxa del negoci. Veurem un exemple que ens aclareixi l'expressat anteriorment.

Suposem una empresa amb una facturació anual de 100.000 euros i amb unes despeses del mateix import. Prescindim d'inversions que poden alterar el nostre càlcul i també de diferents tipus d'IVA, tenint en compte el tipus general aplicable a la gran majoria de les empreses.

És clar que l'empresa ni guanya ni perd i, el seu compte d'explotació, està equilibrada. Ens preguntem igual que ho fan milers d'empresaris: si no obtinc benefici, haig de pagar IVA? Això dependrà en bona mesura d'un factor molt important: del percentatge de les seves despeses que no estiguin subjectes a IVA. I quins poden ser aquestes despeses sense IVA? La llista no és molt àmplia: sous i salaris, cotitzacions a la Seguretat Social, tributs, despeses financeres, fallits, amortitzacions i algunes comissions bancàries (aquí els bancs juguen com els dóna la gana amb l'IVA, i una vegades l'apliquen i unes altres, no).

Agafan com a base el nostre exemple, veurem que com més ampli és la despesa no subjecta a IVA, malgrat no obtenir beneficis, major serà l'import d'IVA que haurem de pagar a les arques públiques. Els números així ens ho indiquen:

Conceptes Import IVA al 21%
Ingressos 100.000 21.000
Compres 50.000 10.500
Altres despeses d'explotació 20.000 4.200
Sous i salaris i Seguretat Social 20.000  
Despeses Financeres 5.000  
Amortitzacions 5.000  
Resultat 0 A pagar 6.300

Malgrat trobar-se en punt mort, la nostra empresa haurà d'ingressar un IVA per import de 6.300, exactament l'IVA a tipus del 21%, resultat de sumar aquelles despeses de la nostra empresa que no estan subjectes a aquest impost.

Vegem un altre exemple, però ara en una empresa que presta serveis i no té compres.

Conceptes Import IVA al 21%
Ingressos 100.000 21.000
Compres 0 0
Altres despeses d'explotació 20.000 4.200
Sous i salaris i Seguretat Social 70.000  
Despeses financeres 5.000  
Amortitzacions 5.000  
Resultat 0 A pagar 16.800

A major volum de despeses sense IVA, major import haurem d'ingressar per aquest tribut, atès que les empreses actuen com a mers recaptadors de l'estat, descomptant de l'IVA ingressat, aquell que han suportat en les seves transaccions econòmiques. Ara vénen aquells que diuen que encara no els han pagat les factures emeses, encara que solen oblidar-se que també, ells, paguen a 60-90 dies. El normal cada trimestre.

Partint d'aquest senzill càlcul que podem complicar quant vulguem, encara que en aquest cas, no ens oferirà la claredat que necessitem, podrem obtenir un indicador molt simple del nostre punt d'equilibri per a saber si la marxa de la nostra empresa, és o no, l'adequada.

En l'exemple 1, la quota anual a satisfer era de 6.300, per la qual cosa si dividim per 4, obtindríem una quantitat mínima trimestral a ingressar de 1.575. Per sota d'aquesta quantitat, l'empresa amb la seva estructura actual de despeses, no obtenen beneficis.

En l'exemple 2, la quota anual era de 16.800, per la qual cosa la quota trimestral mínima seria de 4.200. Si supera aquesta xifra, significarà que les coses comencen a marxar millor.

Malgrat aquesta simplificació necessària per a la comprensió dels càlculs, aquesta estimació es complica molt més quan l'empresa té diferents tipus d'IVA, té clients en recàrrec d'equivalència, a més d'altres tres fets que si són una mica més fàcils de tenir en compte:

  • Les inversions en immobilitzat que reduirien les quantitats a ingressar (per aquests figuren separats en els impresos 303 i 390 i és molt important subministrar aquesta informació en el cas de demanar una devolució a final d'any)
  • Les operacions intracomunitàries, que no porten IVA, però que a més de reflectir separades en els impresos, porten afegida la presentació del model 349, recordant que han estat les responsables del major cas de frau tributari en matèria d'IVA en la història recent del nostre país
  • Els supòsits de l'inversió del subjecte passiu, norma implantada fa uns anys per l'AEAT, que malgrat les seves bones intencions (no carregar a les grans constructores i promotores amb el pesat llast de l'IVA en enormes contractes realitzades amb les administracions que tant triguen a pagar), més que un avantatge, ha suposat un autèntic problema per l'enorme "colador" que alguns han posat en marxa en considerar coses que no ho són, en aquest supòsit tan específic. Una cosa molt habitual al nostre país, com diu el refranyer: feta la regla, feta el parany.

Sempre tindrem empreses amb vendes estacionals (confecció, hostaleria, joguines, etc.) en les quals l'ingrés no serà similar en cada trimestre, i fins i tot ens trobarem aquells que es creuen especialistes tributaris, i els dóna per traslladar el gruix de la seva facturació a l'últim trimestre de l'any, creient que Hisenda és ximple i no s'adona d'aquestes tàctiques dilatòries, fet aquest que s'ha aconseguit pal·liar amb el subministrament de dades trimestrals en la declaració 347 d'operacions superiors als 3.005,06 euros ja sigui amb clients o amb proveïdors.

Però més enllà de quant vulguem complicar-ho, ens pot servir de mesura més o menys ajustada, del volum d'IVA que haurem de pagar cada trimestre i amb un simple càlcul matemàtic, saber si anem mig bé, o per contra, estem clavant el genoll.

Els aconsello que facin els seus càlculs amb l'últim exercici tancat i fixin el seu particular llindar de rendibilitat mitjançant l'IVA. Vegin la seva evolució i treguin les seves pròpies conclusions. Veuran que com més IVA paguin, i per molt que els dolgui, millor aniran els seus negocis.

I no oblidin que Hisenda roman sempre vigilant, i que cada esglaó de complicació que implanta en les seves declaracions, suposa una minoració de l'import d'impostos que es defrauda al nostre país. Al final i al cap, no diuen que Hisenda, som tots.

On estem

Geolit, Parque Científico y Tecnológico
Edificio Software DELSOL · 23620
Mengíbar · Jaén

Centraleta: 953 22 79 33
Comercial: 953 21 41 00

Àrea Comercial

  • Distribuïdors
  • Col·laboradors
  • Preguntes freqüents

Atenció al Client

  • Suport tècnic
  • Zona privada
  • Utilitats

Software DELSOL

  • Sobre Software DELSOL
  • Descarrega-ho gratis
  • Responsabilitat social
  • Treballa amb nosaltres
  • Resultats enquestes 2018
  • Butlletí DELSOL
  • Contacte

Polítiques

  • Política de Gestió
  • Política de Privacitat
  • Política de Seguretat
  • Termes d'ús generals de NUBE10
  • Política de Cookies
Idioma
Microsoft Partner
Aenor 27001
Aenor 9001
iQnet
iQnet Sr10
Eticom
  • linkedin
  • youtube
Utilitzem cookies pròpies i de tercers d'anàlisi d'ús i mesura per millorar la experiència d'ús i contingut de la nostra web, et recomanen acceptar el seu ús per aprofitar plenament la navegació. Recorda que pots modificar aquesta configuració.