El procés de tancament de la comptabilitat

per Luis R. Garach

Un any més que va acabar i de nou hem d'afrontar i realitzar els diferents processos comptables i fiscals precisos per al tancament de la nostra comptabilitat.

La majoria de les empreses solen realitzar les seves activitats dins d'un exercici que coincideix amb l'any natural, és a dir, de l'1 de Gener al 31 de Desembre. En aquest cas, la formulació dels comptes anuals de l'empresa ha de realitzar-se dins dels tres primers mesos de l'any següent al tancament de l'exercici, és a dir, fins al 31 de Març de l'exercici següent.

Per tant, disposem de 3 mesos des de la finalització de l'exercici, per a procedir al tancament de l'exercici comptable i realitzar la formulació dels comptes anuals.

Per a la realització d'aquest procés, hem de dur a terme una completa sèrie de revisions i controls d'índole comptable i fiscal, que permetin obtenir uns resultats el més ajustats possibles a la imatge fidel de la nostra empresa.

Sabem que en la major part de les empreses espanyoles es dedica el mes de gener al quadri dels diferents models fiscals periòdics presentats durant l'any acabat, a fi de comprovar el seu quadri amb els models resumeixen anual que cal presentar durant aquest període: 111-190, 115-180, 123-193, 202, 303-390, 349, i algun més, que depenen del tipus de declaracions als quals estiguem obligats a dur a terme.

Posteriorment, durant el mes de febrer, se solen realitzar les conciliacions de les operacions dutes a terme amb clients i proveïdors l'import dels quals supera el llindar dels 3.005,06 euros, les quals finalment es reflectiran en el model 347, degudament analitzat en el nostre butlletí del mes de febrer passat.

Així que el mes de març, hem d'afrontar la resta de processos que a continuació passem a exposar-vos amb alguns breus consells:

  1. Inventari d'existències comercials en cas d'existir les mateixes en la nostra empresa: és convenient dur-ho a terme als pocs dies de finalitzar l'exercici, però sempre sol demorar-se més del desitjable, i és aconsellable tenir-lo actualitzat en la mesura de les nostres possibilitats. En empreses amb gran quantitat de moviments i valor, afectarà de manera decisiva al signe del resultat.
  2. Conciliació bancària de tots els moviments de l'exercici: han de coincidir plenament amb els extractes facilitats per les diferents entitats bancàries. Sol ser el primer justificant que l'AEAT ens exigeix en cas d'una inspecció tributària o requeriment.
  3. Comprovació de tots els moviments d'efectiu que es realitzen en l'empresa, amb especial atenció al fet que el saldo dels comptes de tresoreria no sigui en cap moment negatiu (saldo creditor) (Butlletí núm. 4 10-3-2015). Moltes empreses menyspreen aquest tipus de control però com veureu en el nostre article, té una importància superior a la que molts creuen.
  4. Conciliació de totes les liquidacions fiscals presentades per l'empresa durant l'exercici tant d'IRPF (pagaments a compte, treballadors, professionals, lloguers), IVA i Societats (pagaments a compte i quota anual). No només basta presentar trimestre a trimestre o període a període, les nostres autoliquidacions, sinó que també l'assentament d'aquestes, ha d'estar perfectament conciliat en els comptes adequats de la nostra comptabilitat.
  5. Comprovació dels saldos amb organismes oficials: Seguretat Social, organismes concedents de subvencions o creditors per qualsevol altre tipus de tribut local o autonòmic.
  6. Amortització dels elements de l'immobilitzat immaterial, material i financer de l'empresa. L'existència d'un inventari adequat dels elements de l'immobilitzat ha de ser una pràctica habitual en les nostres empreses. Posteriorment aquest treball ens pot permetre la realització de determinats ajustos fiscals per a reduir la nostra tributació: amortitzacions accelerades, desgravaments fiscals, etc.
  7. Reclassificació dels deutes que l'empresa manté amb entitats bancàries, separant aquelles quantitats que hem de pagar en els pròxims 12 mesos i les que abonarem per sobre d'aquest termini. L'anàlisi d'un balanç de situació i dels ràtios que obtinguem entre les seves diferents masses patrimonials, serà un element essencial i imprescindible a l'hora d'obtenir finançament d'entitats de crèdit, o fins i tot de classificació del nostre risc comercial, per les companyies que analitzen aquest tipus d'informes per a tercers.
  8. Càlcul de provisions. Tal com estableix el nostre PGC així com la normativa fiscal vigent, l'empresa atenent la seva casuística, pot rebaixar la seva càrrega tributària si està subjecta a determinats fets que poden afectar el seu balanç, i dels quals ha de practicar la corresponent anotació comptable precisa per al seu desgravament. Per exemple: de deterioració d'existències, d'insolvències de clients, de responsabilitats davant tercers o davant l'AEAT, etc.
  9. Ajustos de periodificació: són pocs els que els utilitzen, però en quanties importants, és molt aconsellable aplicar-los per a no tenir diferiment de la càrrega tributària.
  10. Valoració dels actius financers: prudència valorativa. Des de l'aplicació del nou PGC de 2007, és una norma d'obligat compliment, encara que només es fa per la seva quantia i especial rellevància en empreses d'alts nivells de facturació i on el seu balanç acull aquest tipus de casuística.

El nostre consell és realitzar una llista de control (ckeck list com diuen els anglosaxons, encara que l'espanyol és molt més ric en matisos i expressions) i anar comprovant cadascun dels aspectes enumerats, reflectint aquelles incidències que considerem d'especial transcendència tant a efectes comptables com fiscals, per al correcte tancament de la nostra comptabilitat.

D'aquesta forma, podrem controlar successivament en anys esdevenidors, tots aquells aspectes d'especial importància que ens afecten, i que probablement, a més ho faran en exercicis futurs, amb independència de tenir-los en compte a l'hora de practicar les liquidacions dels impostos (Societats o IRPF) que hàgim de dur a terme.

Doncs queda dit, sort i al toro.

On estem

Geolit, Parque Científico y Tecnológico
Edificio Software DELSOL · 23620
Mengíbar · Jaén

Centraleta: 953 22 79 33
Comercial: 953 21 41 00

Àrea Comercial

  • Distribuïdors
  • Col·laboradors
  • Preguntes freqüents

Atenció al Client

  • Suport tècnic
  • Zona privada
  • Utilitats

Software DELSOL

  • Sobre Software DELSOL
  • Descarrega-ho gratis
  • Responsabilitat social
  • Treballa amb nosaltres
  • Resultats enquestes 2018
  • Butlletí DELSOL
  • Contacte

Polítiques

  • Política de Gestió
  • Política de Privacitat
  • Política de Seguretat
  • Termes d'ús generals de NUBE10
  • Política de Cookies
Idioma
Microsoft Partner
Aenor 27001
Aenor 9001
iQnet
iQnet Sr10
Eticom
  • linkedin
  • youtube
Utilitzem cookies pròpies i de tercers d'anàlisi d'ús i mesura per millorar la experiència d'ús i contingut de la nostra web, et recomanen acceptar el seu ús per aprofitar plenament la navegació. Recorda que pots modificar aquesta configuració.