Conciliació de les liquidacions fiscals i la seva importància en el tancament de l'exercici

per Luis R. Garach

Les liquidacions informatives d'Hisenda

Una vegada acabat el mes de la "cuesta" per excel·lència (Gener) i presentades les liquidacions resum de l'any (IRPF, Lloguers i IVA), afrontem prèviament al tancament del nostre exercici comptable i fiscal, un model informatiu la importància del qual és vital perquè Hisenda controli i verifiqui les nostres relacions econòmiques i comercials amb clients i proveïdors.

L'imprès 347 al que no prestem massa interès erròniament, ha evolucionat en els dos últims anys, marcant trimestralment el control de les xifres de negoci que es mouen entre les empreses, a més de recollir un plus d'informació referent a les transaccions econòmiques realitzades en efectiu en un any per import superior als 6.000 euros amb algun tercer.

Molt es queixen del temps que els roba en la seva gestió administrativa, el procés de conciliar les dades de l'any acabat amb uns i amb uns altres, extrem est que se simplifica enormement quan es disposa d'un parell d'eines imprescindibles: un bon software informàtic que filtri les anotacions comptables (CONTASOL), i un adequat assessorament professional que orienti de la millor manera, aquesta comesa.

Encara que pensem que Hisenda ens estreny molt en aquest sentit, ens trobem solament davant la punta de l'iceberg puix que des de fa almenys un lustre, les ments pensants de la AEAT barregen implantar paral·lelament a les liquidacions trimestrals de l'IVA, un model que ja suporten les empreses amb presentació d'autoliquidacions mensuals: el model 340. Aquest gran desconegut per a la majoria dels empresaris, encara que ens allibera de la presentació del model 347 anual, representa una fotografia idèntica a la del model 303 que presentem, però des d'una òptica diferent: es tracta del llistat de factures o tiquets emesos i rebuts per l'empresa durant un període (actualment solament d'un mes) amb totes les dades precises segons el vigent reglament de facturació, i els totals de la qual coincideixen plenament amb les declarades en el model 303. Si no coincidissin, no es preocupin, els cridaran en breus dates amb l'obertura d'un requeriment informatiu perquè aclareixin aquesta discrepància.

Fa uns pocs mesos va transcendir en els mitjans de comunicació la intenció per part de la AEAT d'implantar un sistema de comptabilitat en les grans empreses on directament gravarien les seves dades en les aplicacions d'Hisenda amb una demora màxima de 4 dies des de la recepció de la factura. Sembla que l'hi estan pensant millor a causa del pànic que han causat. No obstant això, el model 340, és una realitat palesa i palpable des de fa uns quants anys i ha suposat un autèntic filtre mensual que permet controlar amb total precisió, les dades fiscals de les operacions que realitzen aquestes empreses. I si falles en una sola dada, la devolució o liquidació d'aquest mes, queda retinguda, i per osmosis, totes les següents fins que s'arregli el problema de l'error detectat.

D'aquí la gran importància del parent menor de la família informativa, el model 347, ja que a través del mateix i dels filtres numèrics que s'apliquin (menor percentatge d'error a major volum declarat), la AEAT podrà comprovar la conciliació de les xifres declarades per aquelles empreses que hagin superats els límits establerts en cada cas.

Molts empresaris es pregunten per què els arriben nombrosos requeriments informatius o avisos d'embargament de quantitats impagades d'impostos d'algunes empreses amb les quals han tingut relació comercial. Doncs molt senzill: de l'acaro de les dades contingudes en el model 347 una vegada filtrat pels potents equips informàtics de la AEAT, extrem aquest en el qual sí som capdavanters a nivell europeu, encara que no tant en mitjans humans que solen escassejar. Però no solament del model 347, sinó també dels models 190 (treballadors o professionals morosos) i del model 180 (arrendadors de locals de negoci d'igual conducta).

D'aquí en què fem especial interès a recalcar la importància que tenen aquestes declaracions que cridem informatives però que són vulguem o no, el principal element que les empreses proporcionem a la AEAT perquè controli els impostos que genera el tràfic mercantil entre les empreses.

La conciliació dels diferentes impostos d'una empresa

Un dels aspectes fonamentals del control fiscal i comptable d'una empresa, s'estableix en una correcta conciliació de les dades contingudes a les declaracions dels diferents impostos que afecten a una empresa. Això que sembla una màxima de Perogrullo, sol ocasionar a més de molts quebraderos de cap, l'augment progressiu de les nostres possibilitats de sofrir una inspecció fiscal en tota regla, el dia menys pensat.

Hisenda, malgrat la seva importància per al correcte funcionament tributari del nostre país, funciona, salvant les distàncies, com una tómbola de fira, però en sentit contrari. Quan volem aconseguir un ninot o algun premi en un d'aquests establiments per a algun dels nostres fills, ens n'hi ha prou amb picar una vegada i una altra i comprar paperetes fins que per simple percentatge estadístic o fortuna, ens toca. Ja s'encarregarà el xerraire de torn de procurar que comprem el nombre suficient que amortitzi el premi que anem a rebre.

Al contrari, amb la AEAT no es juga. Ens pot tocar bé és cert, gairebé sense comprar paperetes: per sort, pel nostre sector, per un tercer que ha fet una mica més i ens han revisat. I ja sabem que quan tiren d'un fil, qualsevol cosa pot passar si el treball no està ben preparat per a aquest tipus de contingències. Però si a més d'això, estem comprant paperetes constantment: pèrdues reiterades en IRPF o Societats, liquidacions presentades fora de termini, requeriments d'aclariment amb tercers i detecció d'operacions incorrectes, subministrament de dades incorrectes, etc., tard o d'hora sabem que el “premi” de la inspecció, va a ser nostre.

És dolorós comprovar com a moltes vegades paguen justs per pecadores en el tema tributari, però és que hi ha una gran quantitat de contribuents als quals els agrada jugar a aquest tipus de loteria o sistema d'apostes, on no s'obtenen precisament premis molt llaminers, i encara que unes vegades ho és per la seva pròpia conducta (animats per la cultura del frau subjacent en el nostre sistema cultural), altres vegades ho és per un assessorament poc professional i molt light que no tanca les portes adequades per mantenir-nos a resguard d'aquest virus tan estès en la nostra societat empresarial.

Aplicant una simple lògica matemàtica podem assenyalar unes quantes conciliacions numèriques de les nostres declaracions informatives que ens poden estalviar més d'un requeriment i per tant, una menor probabilitat de rebre uns quants requeriments:

  1. Xifra de vendes declarades en el model 390. Ha de coincidir amb l'import de vendes que es declara en l'Impost de Societats o l'IRPF de l'empresari individual. Els errors més comuns en aquest cas solen radicar en no recollir en el model 390 aquelles operacions que fins avui no venien adequadament recollides en l'antic model 303: exportacions, operacions exemptes, inversió del subjecte passiu, i moltes vegades per una gran absència de control, les operacions de venda de l'immobilitzat de l'empresa si estan subjectes a IVA. La discrepància en aquest sentit origina un problema doble: explicar per què les xifres de l'IVA no coincideixen amb les de Societats o IRPF. I aquí Hisenda juga amb avantatge ja que tant si sobra com si mancada, sancionarà en un dels dos sentits.
  2. Import declarat en el model 190 com a retribucions del personal de l'empresa. Ha de coincidir amb la casella de despeses de personal de l'Impost de Societats o de l'IRPF. Els errors més freqüents estreben en la inclusió de dietes, despeses de kilometrajes, indemnitzacions per acomiadament, etc., en un altre tipus de comptes comptables i per tant, es produeix una discrepància. A més, amb la implantació del nou sistema Creta, també podrà obtenir aquestes dades de la pròpia Seguretat Social, cosa abans impossible amb les dades que se subministraven mitjançant el sistema RED.
  3. Import declarat en el model 180 de lloguers de locals. Encara que en Societats aquesta rubrica es troba inclosa en la partida de despeses d'explotació, és una dada que comença a ser utilitzat per verificar que existeix conciliació d'aquestes dades, a més de confrontar la retenció practicada entre l'arrendador i l'arrendatari.
  4. Operacions intracomunitàries declarades en els models 303. Han de tenir el seu reflex fidel en els models 349 que es presenten gairebé sempre simultàniament en el mateix període, excepció feta la d'aquells que per no superar el llindar de compres, ho presenten de forma anual. A més, aquesta xifra ha d'estar inclosa en els models 390 i és aquest filtre, el que també sol fallar en molts casos.

Per això, hem de vetllar per realitzar unes simples comprovacions abans de començar a presentar les nostres declaracions anuals informatives de manera que aquestes dades, es traslladin adequadament als impostos anuals més importants per als empresaris: Societats i IRPF. No fa falta tenir una gran eina informàtica encara que si ajuda per a això un bon software comptable degudament orientat en sentit fiscal, però també ens pot bastar una simple fulla d'Excel configurada adequadament que ens estalviï sobresalts i diners en cas de no poder amb tota la diligència que aquesta comesa comporta.

 

On estem

Geolit, Parque Científico y Tecnológico
Edificio Software DELSOL · 23620
Mengíbar · Jaén

Centraleta: 953 22 79 33
Comercial: 953 21 41 00

Àrea Comercial

  • Distribuïdors
  • Col·laboradors
  • Preguntes freqüents

Atenció al Client

  • Suport tècnic
  • Zona privada
  • Utilitats

Software DELSOL

  • Sobre Software DELSOL
  • Descarrega-ho gratis
  • Responsabilitat social
  • Treballa amb nosaltres
  • Resultats enquestes 2018
  • Butlletí DELSOL
  • Contacte

Polítiques

  • Política de Gestió
  • Política de Privacitat
  • Política de Seguretat
  • Termes d'ús generals de NUBE10
  • Política de Cookies
Idioma
Microsoft Partner
Aenor 27001
Aenor 9001
iQnet
iQnet Sr10
Eticom
  • linkedin
  • youtube
Utilitzem cookies pròpies i de tercers d'anàlisi d'ús i mesura per millorar la experiència d'ús i contingut de la nostra web, et recomanen acceptar el seu ús per aprofitar plenament la navegació. Recorda que pots modificar aquesta configuració.