Frau fiscal

per Software DELSOL

Parlem de frau fiscal quan un obligat tributari utilitza trucs o ardits per a evitar la liquidació i/o el pagament d'impostos.

És, per tant, una activitat conscient i encaminada a la fi defraudatori pel que hem de diferenciar-la dels mers errors materials que, encara que també poden ser objecte de sancions tributàries, tenen una altra naturalesa.

El més habitual en els casos de frau fiscal és intentar aconseguir aquestes finalitats a través d'un frau de Llei, figura prevista pel Codi Civil en la qual el defraudador utilitza una norma jurídica que no és l'aplicable al cas concret sinó per a un altre diferent (norma de cobertura) intentant amb això la no aplicació de la norma que sí deu ser aplicada.

La prevenció del frau fiscal s'implementa en diverses normes tributàries segons modificacions realitzades en elles per la Llei 36/2006 de 29 de novembre.

També està a càrrec dels Tribunals de la jurisdicció penal en els casos de delicte fiscal que estudiarem al final d'aquest article.

El frau fiscal produeix conseqüències molt negatives:

  • Afecta negativament als ingressos de l'Estat i altres administracions públiques.
  • Produeix una major pressió fiscal per als contribuents que si compleixen.
  • Afecta a la qualitat de les prestacions socials i els serveis públics.
  • El defraudador fiscal competeix en el mercat amb altres empreses que si compleixen les seves obligacions el que li dóna avantatges injustos: és un cas clar de competència deslleial.

L'Administració Tributària, a través dels seus òrgans de control (sobretot la Inspecció i Sub-inspección tributària), realitza l'activitat de detectar, evitar i, sobretot, prevenir el frau fiscal a través de les mesures autoritzades per la Llei dins del Pla de Prevenció del Frau Fiscal, vigent des de 2005.

Trames organitzades de defraudació

Existeix un important mercat negre de compravenda de factures, creació de societats “pantalla”, utilització de persones interposades que no tenen patrimoni propi per a respondre i altres martingales per a evitar el pagament d'impostos.

Amb això s'aconsegueix no pagar tot o part de l'IVA en algun tram del subministrament de béns i serveis i minorar els nostres ingressos per als impostos que se'ls apliquen.

La Llei preveu la responsabilitat subsidiària de la persona que adquireixi mercaderies que procedeixen d'aquestes trames quan s'ha impagat l'IVA en fases anteriors i, gràcies a això, aconsegueix uns preus que estan molt per sota del mercat.

En tot cas existeixen les declaracions informatives (com el Model 347 on declarem ingressos i despeses amb tercers quan han superat, en total anual, els 3.000€) a més de la potestat que té l'Administració Tributària de recaptar informació dels nostres comptes bancaris i la prohibició de realitzar pagaments superiors a 2.500€ en efectiu pel que aquestes trames han de “filar prim” per a evitar aquests controls.

Defraudació en el sector immobiliari

Tradicionalment s'ha utilitzat la compravenda d'immobles com a mitjà per a blanquejar diner negre; es pagava un preu inferior al real a través del banc i la resta dels diners en bitllets ficats en un sobre.

Avui això és molt més difícil ja que fa molts anys que l'anomenada Llei de Taxes posa límits a la valoració d'immobles: les comunitats autònomes tenen, en les seves oficines d'hisendes autonòmiques, un registre de béns immobles on figuren uns valors mínims dels mateixos pel que haurem de sol·licitar certificació d'aquest valor assignat abans de realitzar qualsevol negoci sobre un bé d'aquest tipus.

Existeixen mesures com l'obligatorietat de la informació necessària en les escriptures notarials (dades personals, NIF, mitjans de pagament emprats) així com el tancament registral en cas d'incompliment d'obligacions tributàries i l'obligació de consignar la referència cadastral en tots els negocis jurídics relacionats amb l'immoble, inclosos els contractes de subministrament.

Els paraísos fiscals

Parlem de paradisos fiscals per a referir-nos a països o territoris a l'estranger on no es paguen impostos o es paguen moltíssims menys.

Existeixen diversos tipus de paradisos fiscals

  • Paradisos fiscals per a persones físiques: per exemple, el Principat de Mònaco on no existeix ni es paga cap tribut pels ingressos personals.
  • Paradisos fiscals per a societats: per exemple, l'Illa de Jersey (propietat de la Corona Britànica) on no només no existeix IVA sinó que tampoc tributen les societats mercantils per les seves operacions.

Considerem a un lloc com a paradís fiscal, segons la Llei, quan la seva tributació sigui nul·la i no facilitin informació a les nostres autoritats; en tot cas existeix una llista de paradisos fiscals que figura en l'RD 1080/1991.

Hem de saber que el mer fet de tenir fons o realitzar negocis en un paradís fiscal no és, per si només, un frau o una infracció tributària; els paradisos fiscals paguen menys imposats perquè la seva legislació així ho estableix i, per tant, és una cosa legal.

No obstant això, l'activitat en aquests territoris si aixeca la sospita d'un possible frau ja que caldrà veure si es compleixen correctament els requisits i criteris de residència fiscal i, sobretot, si s'està utilitzant diner negre o blanquejant ingressos que havien d'haver tributat al nostre país i no l'han fet.

La Llei Espanyola estableix la presumpció de residència a Espanya d'entitats teòricament domiciliades en aquests territoris quan la major part dels seus actius estigui en territori espanyol o es minori la base de càlcul de l'impost en cas de venda de societats que posseeixin immobles a Espanya en territoris on no existeix intercanvi d'informació.

També s'estableix la responsabilitat solidària dels col·laboradors (intermediaris o gestors).

L'aixecament del vel

Des dels anys 80 amplíssima jurisprudència ha formulat aquesta doctrina de l'aixecament del vel.

Es tracta d'evitar la utilització d'una societat mercantil com a instrument per a finalitats defraudatòries, és a dir, en lloc d'utilitzar la societat per a les seves pròpies finalitats productives, comercials o professionals s'utilitza per a realitzar cobraments i pagaments i evitar la responsabilitat d'altres persones.

En aquest cas la societat instrumental manca d'activitat pròpia i independent. Generalment parlem de societats unipersonals o de grups de societats.

A aquest efecte la *STS d'un de març de 2011 estableix els requisits per a considerar aquest tipus de societats com a fraudulentes en casos de diverses societats:

  • Una única persona domina absolutament dues o més societats.
  • Entre les societats es produeixen operacions vinculades.
  • Aquestes operacions no responen a motius reals que les justifiquin.

Operacions vinculades

Són operacions econòmiques entre persones (físiques o jurídiques) entre les quals existeix una relació, ja perquè són del mateix grup d'empreses o una vinculació familiar o anàloga.

En aquest cas la Llei exigeix que les operacions es realitzin a preu de mercat i estableix una sèrie de cauteles en el seu còmput comptable.

Delicte fiscal

La Llei Penal (art. 305 Cp) considera que existeix un delicte quan les quantitats defraudades superin els 120.000€ anuals, fixant-se un càstig d'un a cinc anys.

Nou comentari

Software DELSOL es compromet amb la privacitat de les teves dades.

T'expliquem de manera resumida com tractarem les teves dades personals.

Qui és el Responsable del tractament de les teves dades?

Software del Sol, S.A., amb NIF nombre A-11682879 i adreça en Geolit, P. Tecnològic. C/ Les Viles 9. 23620. Mengíbar (Jaén). Adreça de correu electrònic: info@sdelsol.com.

Amb quina finalitat tractem les teves dades personals?

Tractem la informació que ens facilites amb la finalitat de prestar-te el servei sol·licitat i realitzar la facturació del mateix.

Si ho acceptes, també podrem usar-los per enviar-te informació, promoció i publicitat dels nostres productes i serveis i millorar així la teva experiència com a client.

¿Per quant temps conservem les teves dades?

Les dades personals que ens proporcionis es conservaran mentre es mantingui la relació comercial i/o no sol·licitis la supressió dels mateixos.

Quina és la legitimació per al tractament de les teves dades?

La base legal per al tractament de les teves dades està basada en el consentiment que et sol·licitem en recaptar aquestes dades i/o en la necessitat de comptar amb els mateixos per processar les teves comandes i complir amb els compromisos que adquirim amb tu per contracte.

Comunicarem les teves dades a tercers?

No, tret que la llei ens obligui.

Quins són els teus drets quan ens facilites les teves dades?

Tens dret a obtenir confirmació sobre si en Software del Sol, S.A. estem tractant les teves dades personals, per tant, tens dret a accedir a les teves dades personals, rectificar les dades inexactes o sol·licitar la seva supressió quan les dades ja no siguin necessaris.

Si vols conèixer amb més detall com tractem les teves dades consulta la nostra Política de Privacitat.

On estem

Geolit, Parque Científico y Tecnológico
Edificio Software DELSOL · 23620
Mengíbar · Jaén

Centraleta: 953 22 79 33
Comercial: 953 21 41 00

Àrea Comercial

  • Distribuïdors
  • Col·laboradors
  • Preguntes freqüents

Atenció al Client

  • Suport tècnic
  • Zona privada
  • Utilitats

Software DELSOL

  • Sobre Software DELSOL
  • Descarrega-ho gratis
  • Responsabilitat social
  • Treballa amb nosaltres
  • Resultats enquestes 2018
  • Butlletí DELSOL
  • Contacte

Polítiques

  • Política de Gestió
  • Política de Privacitat
  • Política de Seguretat
  • Termes d'ús generals de NUBE10
  • Condicions Generals de Contractació
  • Política de Cookies
Idioma
Microsoft Partner
Aenor 27001
Aenor 9001
iQnet
iQnet Sr10
Confianza ONLINE
  • linkedin
  • youtube
Software DELSOL, S.A. utiliza cookies propias y de terceros con finalidad analítica y de marketing. Puedes configurar o rechazar las cookies haciendo click en el botón "Configurar".