Impost de beneficis

per Software DELSOL

El nostre Pla General Comptable defineix el compte (630) Impost sobre Beneficis com l'import reportat de l'impost sobre beneficis de l'exercici.

En aquest compte (de despesa, però no deduïble fiscalment) recollirem les quantitats a pagar per l'impost que procedeixi en cada cas, és a dir, si és una persona jurídica l'Impost de Societats (d'ara endavant IS) i si és una persona física (o agrupació de persones físiques) l'Impost sobre la Renda en la part que correspongui a l'activitat sobre la qual estem comptabilitzant.

Per motius de brevetat aquí ens referirem a l'Impost de Societats (IS) perquè el comportament comptable és el mateix en el cas d'estar subjectes a IRPF (cadascun amb la seva pròpia normativa).

Diferències entre resultat comptable i resultat fiscal

El resultat comptable no té per què coincidir (i, de fet, és molt habitual que no coincideixi) amb el resultat fiscal que apliquem en l'IS ja que el compte de resultats és producte de l'aplicació de la normativa comptable mentre que la base imposable de l'impost és producte de la normativa d'aquest impost.

Aquestes diferències han de produir-se mitjançant la no inclusió en el càlcul de la base imposable de determinades despeses que sí que podem incloure com a despeses en la comptabilitat. Per tant, les diferències poden ser de tres classes:

  • Temporals no podem deduir-nos aquesta despesa ara però sí que podrem fer-lo en el futur.

Per exemple, diferents ritmes d'amortització

  • Permanents despeses que no ens podrem deduir mai.

Per exemple, una sanció administrativa o judicial.

  • Resultats negatius de l'exercici que podrem compensar en exercicis futurs.

Limitació de despeses.- Enumerarem les despeses que la Llei limita la seva quantia com a deduïbles fiscalment:

  • Amortitzacions estan limitades a les taules de coeficients que apareixen en l'art. 12 de la Llei de l'Impost, encara que el contribuent pot dissenyar unes taules pròpies d'amortització que aplicarà si són aprovades per Hisenda i hi ha excepcions en les quals es permet llibertat d'amortització (Societats Laborals en el seu immobilitzat, determinades despeses d'I+D, l'immobilitzat d'associacions agràries, etc).
  • Despeses per pèrdua o deterioració d'elements patrimonials per a poder deduir-los han de complir els requisits i terminis previstos per la Llei.
  • Provisions estan molt limitades
    • No es deduiran les de pagament de plans i fons de pensions, es computarà la despesa quan es produeixi.
    • Les d'obligacions tàcites.
    • Quan recullin despeses majors que els beneficis que produiran.
    • Les de risc de devolucions de vendes.
    • Els pagaments a treballadors amb elements de patrimoni.
    • La retribucions a llarg termini del personal (si es dedueixen les aportacions a plans de pensions).
    • Limitacions en les provisions tècniques de les asseguradores i els fons de garantia recíproca.
    • Riscos per garantia, reparació i revisió, no seran superiors a la proporció de vendes de l'exercici amb els dos anteriors.
  • Actuacions mediambientals només es poden deduir si hi ha un pla aprovat per una administració pública.
    Altres despeses no deduïbles com la retribució a socis, el propi IS, sancions, pèrdues de joc, donatius, despeses il·legals, despeses en paradisos fiscals, interessos i despeses pagades a empreses del grup o persones vinculades, indemnitzacions a treballadors per sobre el que es preveu legalment, pèrdues en participacions de capital de fons propis i del seu valor i les despeses financeres que superin el 30% del benefici operatiu.

L'Impost De Societats

L'IS grava els resultats fiscals (beneficis fiscals) de les persones jurídiques.

El període impositiu és el mateix que l'exercici comptable i la seva meritació es produeix l'últim dia d'aquest exercici.

Estan obligats a presentar-ho i tributar per ell les persones jurídiques (excepte les societats civils), les societats agràries de transformació, les Unions Temporals d'Empreses, les comunitats de muntanyes veïnals i diverses fons (d'inversió, de pensions, etc).

Estan exempts d'ell les entitats de Dret Públic i parcialment exemptes altres entitats com les que no tinguin ànim de lucre, els col·legis professionals, entitats col·laboradores de la Seguretat Social, unions de cooperatives, etc.

Termini i forma de presentació.- La declaració del *IS ha de presentar-se en els 25 dies naturals següents als sis mesos posteriors al tancament comptable de l'exercici a què es refereix.

La seva confecció, liquidació i presentació ha de fer-se a través de la pàgina web de l'Agència Tributària mitjançant el programa d'ajuda d'aquest impost que trobarem en ella.

Base Imposable.- La base imposable resulta dels ingressos computables restant les despeses deduïbles (en tots dos casos segons la normativa del propi impost) i llevant les bases negatives d'anys anteriors.

El resultat comptable (que és l'origen d'aquesta base imposable) ha de ser, doncs, corregit no deduint les despeses que no són deduïbles segons la normativa fiscal.

Per al seu càlcul és obligatori utilitzar exclusivament la meritació d'ingressos i despeses que es computaran amb independència dels pagaments/cobraments al fet que donin lloc-

Reduccions de la base imposable.- A més podem minorar la nostra base imposable, a més de les despeses comptables (sempre en les condicions i límits que preveu la Llei), amb determinats conceptes

  • Actius intangibles si han estat així reconeguts per l'Administració Tributària.
  • Obra social de bancs i caixes.
  • Augment de fons propis podem deduir un 10%
  • Pèrdues d'exercicis anteriors amb el límit d'1.000.000€ o el 70% de la base imposable prèvia.

Tipus de gravamen.- S'aplica els següents:

  • 25% el tipus general
  • 0% els plans de pensions.
  • 1% les següents entitats sempre que compleixin les seves normes legals pròpies
    • Societats d'inversió en capital variable amb més de cent socis.
    • Fons d'inversió financers.
    • Fons d'inversió immobiliària.
    • Fons d'Inversió mobiliària que promocionis habitatges per a lloguer.
    • El fons de regulació del mercat hipotecari.
  • 10% entitats sense ànim de lucre i de mecenatge.
  • 15% les noves entitats durant els dos primers anys que tinguin beneficis.
  • 20% les societats cooperatives fiscalment protegides en els seus resultats cooperatius.
  • 30% els resultats extra cooperatius de les cooperatives de crèdit. Al mateix tipus els bancs i les petrolieres.

El resultat d'aplicar aquests tipus de gravamen a la base imposable ens dóna la quota íntegra.

Deduccions i bonificacions.- s'apliquen les següents en la proporció i condicions i límits fixats per la LIS:

  • Per ingressos a Ceuta i Melilla
  • Per doble imposició internacional.
  • Per despeses de recerca, desenvolupament i innovació.
  • Per produccions cinematogràfiques, sèries de televisió i espectacles en viu
  • Per creació d'ocupació.
  • Per creació d'ocupació a discapacitats.

Pagaments a compte i deduccions de la quota íntegra.- Si en l'últim exercici declarat ha sortit a pagar l'IS, hem de realitzar tres pagaments fraccionats els mesos d'abril, octubre i desembre per import del 18% de la quota íntegra.

Si el tancament de l'exercici es produeix, com és molt habitual, el 31 de desembre, la liquidació es produirà el mes de juliol pel que el pagament d'abril es referirà al penúltim exercici tancat mentre que els altres dos a l'últim.

En la liquidació de l'impost podem deduir de la quota íntegra les retencions, els pagaments fraccionats i altres pagaments a compte.

Si el resultat fos negatiu la declaració és a retornar.

Incentius a les PIMES.- Per a les societats amb import de xifra de negocis inferior a deu milions d'Euros i que no siguin societats patrimonials s'apliquen els següents beneficis en l'IS:

  • Llibertat d'amortització
  • Computar la despesa de deterioració de possibles insolvències.
  • Creació de reserva d'anivellament de bases imposables, amb el topall del 10% sempre que no sigui superior a un milió d'Euros.

Com comptabilitzar l'Impost de Societats

Comptabilitzar deduccions.- En aquest cas parlem d'una deducció que afecta a la quota, no a la base imposable.

Per exemple, ens apliquem una deducció per formació professional, podem deduir un 5% d'aquestes despeses. Si hem gastat 1.000€ ens podem deduir 50€, l'assentament és

Deure

 

 

 

Haver

 50,00   

(4742) Drets per deduccions i bonificacions pendents d'aplicar

 

(6301) Impost diferit

50,00   

Comptabilització de retencions.- Ens les trobem habitualment quan el banc paga interessos al nostre favor.

Exemple, el banc ens paga 100€ d'interessos però ens reté un 15%, l'assentament serà

Deure

 

 

 

Haver

 85,00

(572) Bancs

 

(769) Altres Ingressos financers

100,00   

 15,00

(473) HP retencions i pagaments a compte 

 

Comptabilització de pagaments a compte.- Com hem dit es faran a l'abril, octubre i desembre, per import del 18% del pagament de l'última declaració

Suposem que estem a l'octubre i que en l'última declaració ens ha sortit a pagar 10.000€, hem d'ingressar a compte 1.800€, l'assentament serà:

Deure

 

 

 

Haver

   1.800,00

(473) HP retencions i pagaments a compta

 

(572) Banc

1.800,00   

Comptabilitzar liquidació de l'impost corrent sense diferències.- En el cas que no existeixin diferències entre el resultat comptable i la base imposable.

Exemple, liquidació de l'impost en l'exercici dels dos exemples anteriors, ens surt una quota de 8.000€ i hem de deduir la retenció bancària de 15€ i dos pagaments a compte de 1.800€ (el d'abril no ho hem fet perquè l'exercici antepenúltim no va sortir a pagar), l'assentament seria:

Deure

 

 

 

Haver

   8.000,00   

(63000) Impost corrent

 

(4752) HP creditora IS

4.385,00

 

(473) HP retencions i pagaments a compte

3.615,00

Comptabilitzar liquidació de l'impost corrent amb diferències.- Si, com hem explicat, hi ha diferències entre el resultat comptable i la base imposable. En aquest cas hi ha dues maneres de comptabilitzar la liquidació de l'IS.

Manera senzilla no comptabilitzem les diferències com a tals sinó la liquidació de l'IS tal com es realitza, és a dir, suposem que tenim un resultat comptable de 1.000€ però hi ha despeses que no són fiscalment deduïbles per 200€, per tant la base imposable de l'IS és de 1.200€, aplicant el tipus general del 25% resulta una quota de 300€, l'assentament seria:

Deure

 

 

 

Haver

      300,00

(63000) Impost corrent

 

(4752) HP creditora IS

300,00   

Manera de l'efecte impositiu es reflecteix de manera més fidel la realitat. Farem dos assentaments, el primer exactament igual que en la manera senzilla a l'impost contra HP creditor i un segon assentament on computem la diferència amb les despeses no deduïbles en aquest moment però que sí que ho seran en el futur, suposem que dels 200€ de la base que no ens hem pogut deduir 100 siguin despeses diferides (recordem, a un tipus aplicable del 25%), l'assentament serà:

Deure

 

 

 

Haver

 15,00

(4740) Actius per Diferències Temporals Deduïbles

 

(6301) Despesa per Impost diferit

15,00

Aquesta és una d'aquestes estranyes ocasions en les quals un compte de despesa s'abona.


Comptabilitzar pèrdues fiscalment deduïbles.- Es comptabilitzen exactament igual que en l'exemple anterior, amb la (6301) al deu i la (4745) en haver-hi.

Nou comentati

Software DELSOL es compromet amb la privacitat de les teves dades.

T'expliquem de manera resumida com tractarem les teves dades personals.

Qui és el Responsable del tractament de les teves dades?

Software del Sol, S.A., amb NIF nombre A-11682879 i adreça en Geolit, P. Tecnològic. C/ Les Viles 9. 23620. Mengíbar (Jaén). Adreça de correu electrònic: info@sdelsol.com.

Amb quina finalitat tractem les teves dades personals?

Tractem la informació que ens facilites amb la finalitat de prestar-te el servei sol·licitat i realitzar la facturació del mateix.

Si ho acceptes, també podrem usar-los per enviar-te informació, promoció i publicitat dels nostres productes i serveis i millorar així la teva experiència com a client.

¿Per quant temps conservem les teves dades?

Les dades personals que ens proporcionis es conservaran mentre es mantingui la relació comercial i/o no sol·licitis la supressió dels mateixos.

Quina és la legitimació per al tractament de les teves dades?

La base legal per al tractament de les teves dades està basada en el consentiment que et sol·licitem en recaptar aquestes dades i/o en la necessitat de comptar amb els mateixos per processar les teves comandes i complir amb els compromisos que adquirim amb tu per contracte.

Comunicarem les teves dades a tercers?

No, tret que la llei ens obligui.

Quins són els teus drets quan ens facilites les teves dades?

Tens dret a obtenir confirmació sobre si en Software del Sol, S.A. estem tractant les teves dades personals, per tant, tens dret a accedir a les teves dades personals, rectificar les dades inexactes o sol·licitar la seva supressió quan les dades ja no siguin necessaris.

Si vols conèixer amb més detall com tractem les teves dades consulta la nostra Política de Privacitat.

On estem

Geolit, Parque Científico y Tecnológico
Edificio Software DELSOL · 23620
Mengíbar · Jaén

Centraleta: 953 22 79 33
Comercial: 953 21 41 00

Àrea Comercial

  • Distribuïdors
  • Col·laboradors
  • Preguntes freqüents

Atenció al Client

  • Suport tècnic
  • Zona privada
  • Utilitats

Software DELSOL

  • Sobre Software DELSOL
  • Descarrega-ho gratis
  • Responsabilitat social
  • Treballa amb nosaltres
  • Resultats enquestes 2018
  • Butlletí DELSOL
  • Contacte

Polítiques

  • Política de Gestió
  • Política de Privacitat
  • Política de Seguretat
  • Termes d'ús generals de NUBE10
  • Condicions Generals de Contractació
  • Política de Cookies
Idioma
Microsoft Partner
Aenor 27001
Aenor 9001
iQnet
iQnet Sr10
Confianza ONLINE
  • linkedin
  • youtube
Utilitzem cookies pròpies i de tercers d'anàlisi d'ús i mesura per millorar la experiència d'ús i contingut de la nostra web, et recomanen acceptar el seu ús per aprofitar plenament la navegació. Recorda que pots modificar aquesta configuració.