Impost de societats

per Software DELSOL

L'Impost de Societats és un tribut directe que grava els resultats de les persones jurídiques.

Es refereix a un període impositiu que coincideix amb l'exercici comptable i s'esdevingui l'últim dia d'aquest període impositiu.

No estudiem en aquest article casos especials com les Agrupacions d'Interès Econòmic, la Unió Temporal d'Empreses o els règims de Transparència Fiscal Internacional, o uns altres.

¿Qui està subjecte a l'Impost de Societats?

L'activitat econòmica és el conjunt de mitjans humans i materials encaminats a la prestació de béns o serveis.

En els lloguers de pisos o locals es considera que hi ha activitat econòmica només si hi ha, almenys, una persona dedicada a això amb relació laboral a jornada completa.

No realitza activitat econòmica l'entitat patrimonial que és la que té més de la meitat del seu patrimoni compost per valors o altres béns que no estiguin destinats a la producció

Els ingressos, retencions i ingressos a compte d'entitats que no estan subjectes a l'Impost com a societats civils, herències jacents, comunitats de béns, etc. seran atribuïts als seus partícips no estant subjectes tals entitats a l'Impost.

Per tant estan subjectes a aquest Impost, quan tinguin el seu domicili a Espanya:

  • Les persones jurídiques excepte les societats civils que desenvolupin activitat mercantil.
  • Les societats agràries de transformació.
  • Els fons d'inversió col·lectius, els fons de capital-risc i els fons d'inversió de tipus tancat.
  • Les Unions Temporals d'Empreses.
  • Els fons de pensions.
  • Els fons de regulació del mercat hipotecari.
  • Els fons de titulització.
  • Els fons de garantia d'inversions.
  • Les comunitats titulars de muntanyes veïnals en mà comuna.
  • Els fons d'actius bancaris.

D'altra banda estan totalment exemptes de l'impost les entitats de dret públic, és a dir, l'Estat, les Comunitats Autònomes, els ens locals, els organismes autònoms d'aquestes entitats, el Banc d'Espanya, els organismes de la Seguretat Social, les acadèmies i reals acadèmies, les Agències Estatals i el Consell Internacional de Supervisió Pública d'Entitats d'Auditoria.

L'exempció és parcial en el cas de les entitats sense ànim de lucre, els col·legis professionals, les entitats col·laboradores de la Seguretat Social, les unions de cooperatives, els fons de promoció d'ocupació, els ports i els partits polítics.

Fet Imponible i Base Imponible

El Fet Imposable és l'obtenció d'ingressos (renda) del subjecte passiu de l'impost, qualsevol que sigui el seu origen.

La base imposable que s'aplica és el resultat dels ingressos computables menys les despeses deduïbles i restant les bases imposables negatives d'exercicis anteriors.

La seva determinació es fa a partir del resultat comptable (compost per ingressos i despeses que es computen en el compte de Pèrdues i Guanys) que haurem de corregir llevant les despeses que no són deduïbles segons la normativa de l'impost (que no ho són totalment o que no ho són en el present exercici quedant arracada la seva deducció en exercicis futurs).

Els ingressos i despeses que es prenen en consideració són aquells la meritació dels quals es produeix durant el període pel qual es tributa, amb independència del seu pagament o cobrament.

Limitació de despeses:
Com hem dit abans el resultat comptable ha de corregir-se retirant les despeses comptabilitzades que no són deduïbles que són:

Amortitzacions: Es poden aplicar de diverses maneres:

  • Segons la taula prevista per l'art. 12 de la Llei de l'Impost.
    Aplicant un coeficient constant que es calcularà a partir de les taules del punt anterior.
    • Si el període d'amortització és inferior a 5 anys serà el 1,5%.
    • Si és entre cinc i vuit anys serà al 2%.
    • Si és igual o superior a vuit serà el 2,5%.
    • En tot cas el percentatge constant no serà inferior a l'11%.
  • Pel mètode de números dígits.
  • Aplicant un pla d'amortització dissenyat pel contribuent i aprovat per l'Administració Tributària.

L'immobilitzat intangible i el fons de comerç s'amortitzaran segons el càlcul de la seva vida útil o, si no és determinable, a un màxim del 5%

Finalment es poden amortitzar lliurement:

  • L'immobilitzat de societats anònimes o limitades laborals adquirits durant els cinc primers anys des del seu reconeixement com a laborals.
  • Els elements destinats a recerca i desenvolupament exclosos els immobles i les despeses pel mateix concepte que es converteixen en immobilitzat intangible.
  • L'immobilitzat de les associacions agràries prioritàries.
  • Els elements d'immobilitzat de valor no superior a 300€ amb un màxim de 25.000€ per període impositiu anual.

Correcció de valor per pèrdua o deterioració d'elements patrimonials:

Insolvència de deutors es podrà computar com a despesa si:

  • Han transcorregut sis mesos des del venciment sense cobrar.
  • El deutor està concursat.
  • Hi ha un procediment judicial o arbitral de reclamació.
  • El deutor està investigat o processament per alçament de béns.

No seran deduïbles les insolvències de deutors que siguin entitats públiques (tret que existeixi un procediment judicial o arbitral) o que estiguin vinculades amb el creditor ni estimacions globals d'insolvència.

Provisions i uns altres:
Provisions: No són deduïbles les provisions per al pagament a titulars de plans i fons de pensions. La despesa de computarà quan es pagui efectivament.

Retribucions a llarg termini del personal: No són deduïbles però sí que ho són les aportacions a plans de pensions o plans de previsió social empresarial o entitats anàlogues.

Altres provisions: No són deduïbles.

  • Per despeses d'obligacions implícites o tàcites.
  • Per despeses derivades de contractes que excedeixin els ingressos que produiran.
  • Per risc de devolució de vendes.
  • Pagaments als treballadors (en efectiu) amb elements de patrimoni; es podran deduir quan es produeixi el lliurament efectiu.

Actuacions mediambientals: Aquestes despeses seran deduïbles si responen a un pla d'actuació aprovat per l'Administració.

Entitats asseguradores i fons de garantia recíproca: Les seves provisions tècniques seran deduïbles fins a aconseguir el límit mínim que se'ls exigeix. També ho serà la reserva obligatòria.

Despeses per riscos de garantia de reparació i revisió: Seran deduïbles fins al límit de la proporció de les vendes del període amb les despeses d'aquesta naturalesa dels dos períodes anteriors.

Altres despeses no deduïbles:

  • La retribució de fons propis.
  • L'import de l'Impost de Societats.
  • Multes, sancions i recàrrecs administratius.
  • Pèrdues de joc.
  • Donatius a tercers (encara que sí que ho seran les promocions publicitàries).
  • Les despeses en actuacions contràries a la Llei.
  • Les despeses que es paguin en paradisos fiscals tret que es demostri que són reals.
  • Despeses financeres de deutes amb empreses del grup.
  • Indemnitzacions a treballadors o professionals que siguin superiors a les establertes legalment o a un milió d'Euros (el que sigui major).
  • Despeses amb persones vinculades que no produeixin un benefici subjecte a l'Impost.
  • Les pèrdues de participacions de capital de fons propis d'entitats que compleixin els requisits previstos legalment per a això, així com les pèrdues de valor d'aquestes participacions.
  • Les despeses financeres que superin el 30% del benefici operatiu.

Reduccions de la Base Imponible

En actius intangibles: Ingressos per ús o explotació de patents, dibuixos, plans, models i fórmules o procediments secrets en el percentatge i amb les condicions que estableix la Llei

El contribuent podrà sol·licitar a l'Administració Tributària el reconeixement d'alguns actius com els descrits en el paràgraf anterior.

Obra social de caixes d'estalvis i fundacions bancàries: En els termes, condicions i percentatges previstos per la Llei.

Capitalització: Podrà deduir-se un 10% de l'augment dels fons propis en els termes i condicions legalment previstos.

 

Pèrdues d'exercicis anteriors: Amb el límit d'un milió d'Euros i del 70% de la base imposable prèvia (sense computar les despeses deduïbles de capitalització).

Aquesta deducció no es pot realitzar en els casos legalment previstos que es refereixen, fonamentalment, a l'absència d'activitat o a l'adquisició de l'entitat posteriorment al període de les pèrdues o que sigui una entitat patrimonial o donada de baixa per Hisenda del cens tributari.

Tipus de Gravamen i quota íntegra

Tipo de gravamen: El general es el 25%.

Les entitats de nova creació tributaran al 15% durant els dos primers exercicis en què tinguin resultat positiu (això no és aplicable a les societats patrimonials).

Les societats cooperatives fiscalment protegides tributen al 20% excepte els resultats que no siguin cooperatius que tributen al tipus general.

Les cooperatives de crèdit s'aplica el tipus general però en els resultats extra-coperativos s'aplica el 30%.

Les entitats sense ànim de lucre i de mecenatge tributen al 10%.

Tributen a l'1%:

  • Les societats d'inversió de capital variable que tinguin, almenys, cent socis.
  • Els fons d'inversió financers amb un nombre mínim de socis previst per la seva regulació legal.
  • Societats i fons d'inversió immobiliària amb un nombre mínim de socis previst per la seva regulació legal.
  • Societats i fons d'inversió mobiliària que es dediquin a la promoció d'habitatges per al lloguer i compleixin els requisits previstos per la Llei.
  • El fons de regulació del mercat hipotecari.

Els plans de pensions tributen al 0%.

Els bancs i les petrolieres tributen al 30%.

Les Illes Canàries tenen la seva pròpia regulació i els seus propis tipus.

Quota íntegra: És el resultat d'aplicar el tipus de gravamen a la base imposable amb les correccions que la Llei prevegi.

Deduccions i bonificacions

Bonificació d'ingressos a Ceuta i Melilla: És del 50% d'aquests ingressos aplicable a entitats, espanyoles o no, amb domicili o establiment permanent en aquestes ciutats.

Han de tenir un lloc fix de negocis en aquestes ciutats.

El límit és de 50.000€ per empleat a temps complet amb un màxim de 400.000€.

Per a les entitats pesqueres o de navegació s'apliquen els límits previstos per la Llei.

Les entitats que tinguin la seva adreça efectiva i domicili en aquestes ciutats durant, almenys, tres anys i la major part del seu patrimoni en elles podran aplicar aquesta deducció a ingressos produïts fora d'elles (excepte en arrendament d'immobles).

Deducció per doble imposició internacional: S'aplicarà segons la normativa dels arts. 31 i 32 de la Llei.

Deducció per despeses de recerca i desenvolupament i innovació: Es deduirà el 25%.

Inclou tant les despeses com les inversions en immobilitzat de tota mena excepte els edificis i terrenys (mitjançant amortització) en el cas d'immobilitzat la deducció és del 8%.

Quant a la innovació tecnològica el tipus de la deducció és del 12%.

Deducció per produccions cinematogràfiques, sèries de tv i espectacles en viu: La seva base són els costos de producció, de còpies i de promoció publicitària (aquest últim amb el limiti del 40% del total).

La meitat de les despeses han de fer-se a Espanya.

Tipus, serà del 25% del primer milió d'Euros gastat i el 20% de la resta.

Ha de complir, en tot cas, els límits i condicions legalment previstes.

Deducció per creació d'ocupació:

Primer treballador, menor de 30 anys, amb contracte indefinit de suport als emprenedors, hi haurà una deducció fixa de 3.000€

Les empreses amb menys de 50 treballadors que fan un contracte indefinit de suport als emprenedors a un treballador beneficiari d'una prestació per desocupació es podran deduir el 50€ del que li queda per cobrar al treballador en la desocupació amb un màxim de 12 mensualitats.

Deducció per creació d'ocupació a discapacitats:

Increment de plantilla amb discapacitat en grau superior al 33% i inferior al 65% es deduiran 9.000€.

Si el treballador té discapacitat superior al 65% la deducció serà de 12.000€.

Pagaments fraccionats

En el cas que l'últim exercici declarat surti a pagar el contribuent ha de realitzar pagaments fraccionats.

Aquests pagaments es faran abans dels dies 20 dels mesos d'abril, octubre i desembre.

La quantitat a pagar serà el 18% de la quota íntegra de l'últim impost.

Deduccions de la quota íntegra

Es deduirà de la quota íntegra:

  • Els ingressos a compte.
  • Les retencions.
  • Els pagaments fraccionats.

Si el resultat és negatiu la declaració sortirà a retornar.

Incentius a petites empreses

Són empreses de reduïda dimensió les que tenen un import de xifra de negocis inferior a 10 milions d'Euros (sempre que no siguin societats patrimonials).

Aquests beneficis són (en els termes i amb els límits que diu la Llei) els següents:

  • Llibertat d'amortització.
  • Pèrdues per deterioració dels crèdits per possibles insolvències de deutors.
  • Reserva d'anivellament de bases imposables fins al 10% de la mateixa amb el límit d'1.000.000€.

Obligacions comptables 

El subjecte passiu està obligat a portar la seva comptabilitat segons les normes aplicables i, en ella, han de ser identificables els ingressos i despeses de rendes exemptes i no exemptes.

L'Administració Tributària pot fer les comprovacions i inspeccions de la comptabilitat i documentació de suport d'aquesta.

Els elements patrimonials que no figurin en la comptabilitat es presumirà que s'han adquirit amb càrrec a la renda no declarada pel valor que tinguin

El contribuent pot realitzar, voluntàriament, revaloracions comptables però haurà d'explicar-les amb tot detall en la memòria.

 

Nou comentari

Software DELSOL es compromet amb la privacitat de les teves dades.

T'expliquem de manera resumida com tractarem les teves dades personals.

Qui és el Responsable del tractament de les teves dades?

Software del Sol, S.A., amb NIF nombre A-11682879 i adreça en Geolit, P. Tecnològic. C/ Les Viles 9. 23620. Mengíbar (Jaén). Adreça de correu electrònic: info@sdelsol.com.

Amb quina finalitat tractem les teves dades personals?

Tractem la informació que ens facilites amb la finalitat de prestar-te el servei sol·licitat i realitzar la facturació del mateix.

Si ho acceptes, també podrem usar-los per enviar-te informació, promoció i publicitat dels nostres productes i serveis i millorar així la teva experiència com a client.

¿Per quant temps conservem les teves dades?

Les dades personals que ens proporcionis es conservaran mentre es mantingui la relació comercial i/o no sol·licitis la supressió dels mateixos.

Quina és la legitimació per al tractament de les teves dades?

La base legal per al tractament de les teves dades està basada en el consentiment que et sol·licitem en recaptar aquestes dades i/o en la necessitat de comptar amb els mateixos per processar les teves comandes i complir amb els compromisos que adquirim amb tu per contracte.

Comunicarem les teves dades a tercers?

No, tret que la llei ens obligui.

Quins són els teus drets quan ens facilites les teves dades?

Tens dret a obtenir confirmació sobre si en Software del Sol, S.A. estem tractant les teves dades personals, per tant, tens dret a accedir a les teves dades personals, rectificar les dades inexactes o sol·licitar la seva supressió quan les dades ja no siguin necessaris.

Si vols conèixer amb més detall com tractem les teves dades consulta la nostra Política de Privacitat.

On estem

Geolit, Parque Científico y Tecnológico
Edificio Software DELSOL · 23620
Mengíbar · Jaén

Centraleta: 953 22 79 33
Comercial: 953 21 41 00

Àrea Comercial

  • Distribuïdors
  • Col·laboradors
  • Preguntes freqüents

Atenció al Client

  • Suport tècnic
  • Zona privada
  • Utilitats

Software DELSOL

  • Sobre Software DELSOL
  • Descarrega-ho gratis
  • Responsabilitat social
  • Treballa amb nosaltres
  • Resultats enquestes 2018
  • Butlletí DELSOL
  • Contacte

Polítiques

  • Política de Gestió
  • Política de Privacitat
  • Política de Seguretat
  • Termes d'ús generals de NUBE10
  • Condicions Generals de Contractació
  • Política de Cookies
Idioma
Microsoft Partner
Aenor 27001
Aenor 9001
iQnet
iQnet Sr10
Confianza ONLINE
  • linkedin
  • youtube
Software DELSOL, S. A. utilitza cookies pròpies i de tercers amb finalitat analítica i de màrqueting. Pots configurar o rebutjar les cookies fent click en el botó "Configurar".