Impostos directes i indirectes

per Software DELSOL

Un tribut és un dret que l'Administració Pública té al seu favor sobre un ciutadà, al qual anomenem contribuent, que crea una obligació tributària que consisteix en el pagament d'una quota tributària.

El tribut neix de l'aparició d'un fet imposable que és una circumstància de fet, definida per la Llei, que origina el naixement de l'obligació tributària.

A partir d'aquest fet imposable la Llei determina un moment de la meritació del tribut i, també, el moment de la seva exigibilitat.

A més d'aquesta obligació tributària principal, que consisteix en el pagament de la quota, existeixen altres obligacions com les de realitzar pagaments a compte, retenir, presentar declaracions informatives i, finalment, les anomenades obligacions tributàries accessòries com són els recàrrecs o interessos de demora sobre la quota principal.

La Llei General Tributària crea tres tipus de tributs:

  • Taxes: les podem dir “preus públics”, el contribuent paga la quota perquè utilitza directament un servei públic.
  • Contribucions especials: el contribuent paga perquè ha obtingut un benefici particular o un augment de valor dels seus béns per l'activitat administrativa: obres públiques, creació de serveis públics o similar.
  • Impostos: creen l'obligació de pagar sense cap relació amb beneficis particulars del contribuent; neixen per negocis, fets o actes que signifiquin que el contribuent té capacitat econòmica per a pagar-los.

Per tant, els impostos són un tipus de tributs la característica principal dels quals és que no estan vinculats a un servei o activitat concreta de l'Administració, sinó que s'exigeixen, de manera abstracta, per un fet imposable que ens diu la capacitat de contribuir del contribuent.

Aquesta obligació de contribuir està fixada per l'article 31 de la Constitució que diu: “Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio”, i acaba reservant a la Llei la capacitat d'establir aquest tipus d'obligacions.

Per tant, la normativa constitucional exigeix que els tributs s'apliquin:

  • Tenint en compte la capacitat econòmica del contribuent: el fet imposable posa de manifest la seva capacitat per a pagar la quota.
  • Ha de ser just.
  • Ha de ser igual per a tots; no podria aprovar-se un impost que tractés de manera diferent a algun col·lectiu de persones.
  • Ha de ser progressiu, és a dir, el percentatge del que es paga serà major com més gran sigui la capacitat econòmica del contribuent.
  • No pot ser confiscatori el que vol dir que el contribuent no ha de veure's obligat a vendre el seu patrimoni per a pagar-lo, deu poder pagar-ho amb la seva renda.

Impostos directes

Els impostos directes, si el disseny que d'ells fa la Llei és correcte, compleixen tots els requisits que acabem de veure en l'art. 31 de la Constitució.

En els impostos directes la capacitat de contribuir es dedueix de les característiques personals del contribuent i, per això, s'apliquen sobre la renda, patrimoni o altres manifestacions de la riquesa del contribuent i, en ells, és normalment el propi contribuent qui els liquida i paga directament a l'Administració Tributària que correspongui.

A Espanya, els principals impostos directes són:

  • L'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) i l'impost sobre la renda dels no residents: en aquest cas el fet imposable són les rendes de persones físiques de tota mena: del treball, d'activitats empresarials o professionals, d'ingressos del seu patrimoni com a interessos o lloguers i increments de patrimoni produïts per venda de béns.
  • L'Impost de Societats (*IS) el fet imposable és el benefici que obtenen les persones jurídiques.
  • Impost sobre el Patrimoni: el fet imposable és tenir, durant l'exercici fiscal, la propietat de determinada riquesa (comptant béns i restant deutes) a partir de determinades quantitats. Està cedit a les Comunitats Autònomes pel que la seva regulació és específica de cadascuna.
  • Impost de Successions i Donacions: el fet imposable és adquirir béns a títol gratuït. També està cedit a les Comunitats Autònomes.
  • Impost sobre Béns immobles: el fet imposable és la possessió d'un habitatge o un altre tipus d'immoble urbà. La seva regulació i gestió estan cedides als ajuntaments.
  • Impost sobre Activitats Econòmiques: el fet imposable és la realització d'una activitat empresarial o professional. Està cedit als Ajuntaments però, en realitat, només ho paguen les grans empreses.
  • Impost sobre Vehicles de Tracció Mecànica: el fet imposable és la possessió d'un vehicle a motor. Està cedit als ajuntaments.
  • Impost sobre l'Increment del Valor dels Terrenys o plusvàlua municipal el fet imposable és l'augment de valor del terreny d'un immoble en el moment de la seva venda o transmissió. Està cedit als ajuntaments.

Impostos Indirectes

A diferència del que ocorria en el cas anterior, els impostos indirectes no graven manifestacions de la riquesa o capacitat de pagament del contribuent, sinó que graven l'ús o utilització que el contribuent fa dels seus recursos econòmics ja que aquest ús es considera una manifestació indirecta de la seva capacitat econòmica. Per això graven el consum.

La seva mecànica, per tant, és aplicar un percentatge sobre el preu de venda d'un article o servei que el consumidor ha de pagar.

El contribuent que suporta l'impost no paga directament el mateix sinó que ho fa a través d'una pujada dels preus que paga.

Això significa que és molt difícil que els impostos indirectes compleixin els requisits que hem vist abans de l'art. 31 de la Constitució.

En concret, no compleixen en absolut el principi de progressivitat ja que el percentatge que s'aplica al preu del bé o servei és el mateix amb independència que qui ho paga tingui majors o menors recursos econòmics: tots paguen el mateix.

Els principals impostos indirectes a Espanya són:

  • Impost sobre el Valor Afegit (IVA): ho suporta el consumidor final de béns i serveis, encara que la seva gestió i pagament la realitzen les empreses que li venen aquest producte o servei.
  • Impost General Indirecte Canari (IGIC): igual que l'IVA però que s'aplica a Canàries.
  • Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats: el seu fet imposable és la circulació de béns, serveis i drets. Està cedit a les comunitats autònomes.
  • Impostos Especials: s'apliquen sobre determinats productes com el tabac, l'alcohol, la gasolina, etc.
  • Impost de Duanes.
Nou comentati

Software DELSOL es compromet amb la privacitat de les teves dades.

T'expliquem de manera resumida com tractarem les teves dades personals.

Qui és el Responsable del tractament de les teves dades?

Software del Sol, S.A., amb NIF nombre A-11682879 i adreça en Geolit, P. Tecnològic. C/ Les Viles 9. 23620. Mengíbar (Jaén). Adreça de correu electrònic: info@sdelsol.com.

Amb quina finalitat tractem les teves dades personals?

Tractem la informació que ens facilites amb la finalitat de prestar-te el servei sol·licitat i realitzar la facturació del mateix.

Si ho acceptes, també podrem usar-los per enviar-te informació, promoció i publicitat dels nostres productes i serveis i millorar així la teva experiència com a client.

¿Per quant temps conservem les teves dades?

Les dades personals que ens proporcionis es conservaran mentre es mantingui la relació comercial i/o no sol·licitis la supressió dels mateixos.

Quina és la legitimació per al tractament de les teves dades?

La base legal per al tractament de les teves dades està basada en el consentiment que et sol·licitem en recaptar aquestes dades i/o en la necessitat de comptar amb els mateixos per processar les teves comandes i complir amb els compromisos que adquirim amb tu per contracte.

Comunicarem les teves dades a tercers?

No, tret que la llei ens obligui.

Quins són els teus drets quan ens facilites les teves dades?

Tens dret a obtenir confirmació sobre si en Software del Sol, S.A. estem tractant les teves dades personals, per tant, tens dret a accedir a les teves dades personals, rectificar les dades inexactes o sol·licitar la seva supressió quan les dades ja no siguin necessaris.

Si vols conèixer amb més detall com tractem les teves dades consulta la nostra Política de Privacitat.

Utilitzem cookies pròpies i de tercers d'anàlisi d'ús i mesura per millorar la experiència d'ús i contingut de la nostra web, et recomanen acceptar el seu ús per aprofitar plenament la navegació. Recorda que pots modificar aquesta configuració.