IRPF

per Software DELSOL

L'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (d'ara endavant IRPF) és un tribut personal i directe que recau sobre la renda de les persones físiques.

El seu objecte és la totalitat dels rendiments, guanys i pèrdues de la persona subjecte de l'Impost amb independència del lloc on es produeixin.

S'aplica en tot el territori espanyol amb algunes especificitats al País Basc i Navarresa que el gestionen i normes especials a Canàries, Ceuta i Melilla.

L'IRPF està parcialment cedit a les Comunitats Autònomes que tenen certa capacitat normativa sobre la part que els correspon.

A aquest efecte la quota líquida de l'Impost es calcula per separat en la part autonòmica.

És període de l'impost es refereix a l'any natural excepte defunció del contribuent en data anterior al 31 de desembre.

No hi ha obligació de declarar si la renda obtinguda és inferior al mínim personal o familiar previst per a l'impost.

Persones subjectes a l'impost

Les persones físiques amb residència habitual a Espanya: Són residents a Espanya:

  • Quan romanguin més de 183 dies en territori espanyol.
  • Que estigui a Espanya la base o nucli principal de les seves activitats o interessos econòmics.

Continuen sent contribuents els que fixin la seva residència en un país considerat paradís fiscal durant el primer any i en els quatre següents.

Les persones físiques no residents a Espanya: En els següents casos:

  • Membres i treballadors de missions diplomàtiques i consolats d'Espanya.
    Membres de delegacions o representacions d'Espanya davant organismes internacionals o en missions d'observació.
    Altres funcionaris espanyols que exerceixin a l'estranger.

Fet Imponible

És l'obtenció de renda pel contribuent

No està subjecta a l'IRPF la renda subjecta a l'Impost de Successions i Donacions.

Hi ha una àmplia llista d'exempcions en la Llei.

Rendiments del treball: S'atribueixen a qui ha generat el dret a la seva percepció.

Ho componen totes les percepcions que provinguin directa o indirectament del treball personal quan no sigui per una activitat econòmica (com els treballadors en règim laboral o els funcionaris).

Inclou conceptes com a salaris, retribucions en espècie, prestació per desocupació, el pagament de despeses de representació, les dietes per a despeses fora de determinats límits i aportacions a plans de pensions.

També estan incloses les pensions publiques i privades i determinades indemnitzacions d'assegurances de vida.

El rendiment net del treball serà la resta, al rendiment íntegre, de les despeses deduïbles que només poden ser:

  • Cotitzacions a la Seguretat Social o mutualitats.
  • Deduccions per drets passius.
  • Cotitzacions a col·legis d'orfes o similar.
  • Quotes a sindicats i col·legis professionals.
  • Les despeses de defensa jurídica contra l'ocupador amb un límit de 300€,
  • Altres despeses amb un límit de 2000€ anuals.

Rendiments de capital: S'atribueixen al propietari dels béns i drets d'on provenen.

En el cas de ser propietat d'un matrimoni s'imputaran segons el règim econòmic o, en tot cas, per meitat.

Rendiments d'activitats econòmiques: S'atribueixen a qui les realitza i posa els mitjans per a això. Es presumeix que és el titular de l'activitat.

Per a determinar els rendiments es podran aplicar tres mètodes:

Guanys i pèrdues patrimonials: Les obtenen els propietaris dels béns i drets d'on procedeixen.

Consisteixen en variacions del patrimoni del contribuent quan es posen de manifest per operacions de transmissió no només en cas de compravenda sinó també de divisió de cosa comuna, de guanys, de societats civils, etc.

La renda es determina per la diferència entre els preus d'adquisició i alienació.

Imputacions de renda previstes per la Llei:

  1. Els guanys patrimonials no justificats s'atribueixen als qui les adquireixen.
  2. Els guanys que no provenen d'una transmissió prèvia com les del joc s'atribueixen a qui les ha obtingut.

Gestió de l'Impost

Determinació de la renda sotmesa a gravamen: Es quantifiquen per la diferència entre ingressos computables i despeses deduïbles

La base liquidable és el resultat de practicar reduccions en la base imposable per situacions d'envelliment i pensions compensatòries.

En determinats casos es poden aplicar reduccions a aquests ingressos:

  • Per a ingressos generats durant més de dos anys i cobrats en l'exercici que es declara el 30% amb els límits que estableix la Llei.
  • Les pensions de la Seguretat Social, de mutualitats, etc també un 30% sempre que hagin transcorregut dos anys des de la primera aportació.
  • En els rendiments del treball hi ha una reducció (variable segons els ingressos) per a treballadors amb ingressos no superiors a 14.450€.

A continuació hem de trobar les dues bases imposables a aplicar: la general i la d'estalvi.

Base Imposable General: És la suma de:

  • Tots els rendiments i rendes que no formen part de la base imposable d'estalvi
  • Les pèrdues i guanys patrimonials no inclosos en la base imposable d'estalvi.

En el cas que les pèrdues patrimonials fessin que el resultat sigui negatiu podran restar-se dels altres rendiments fins a un 25% d'aquests, podent restar el que quedi arracada durant els quatre anys següents. Si continua sortint saldo negatiu es podrà compensar durant els quatre anys següents.

Base Imposable d'estalvi: Està composta pel saldo positiu dels rendiments de capital mobiliari i les pèrdues i guanys per transmissió d'elements patrimonials.

Cas de resultar saldo negatiu s'aplicarà de la mateixa manera que en el punt anterior.

Base Liquidable General: Es troba restant a la base imposable general les següents reduccions sense que pugui resultar negativa aquesta resta. Si fos negativa els imports pendents es podran compensar en els quatre anys següents.

  • Per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social amb els límits legalment previstos (el 30% dels rendiments del treball o 8000€, la quantitat menor):
  • Plans de pensions.
  • Mutualitats de previsió social.
  • Plans de previsió assegurats (assegurances de vida que compleixin els requisits que diu la Llei).
  • Plans de previsió social empresarial.
  • Assegurances privades que cobreixin el risc per dependència severa o gran dependència.
  • Aportacions del cònjuge que obtingui rendiments inferiors a 8000€ amb un límit de 2500€.
  • Fins a 5000€ anuals per primes d'assegurances col·lectives de dependència que pagui l'empresa.
  • Aportacions i contribucions a sistemes de previsió social a favor de persones discapacitades.
  • Aportacions a patrimonis protegits de persones discapacitades que siguin parents del contribuent.

Base Liquidable d'estalvi: És el resultat de restar de la base imposable d'estalvi les pensions compensatòries i aliments dels fills pagades per resolució judicial.

Mínim personal i familiar: És la part de la base liquidable que no se sotmet a l'impost per ser la que cobreix les necessitats bàsiques del contribuent i la seva família.

Es resta, en primer lloc, de la base liquidable general i si continua resultant negatiu es resta el que queda de la d'estalvi.

La seva quantia és la del mínim del contribuent més els dels seus ascendents, descendents i discapacitats dependents.

  • El del contribuent és de 5.550€; si és major de 65 anys se sumarà 1.150€ per any i si és major de 75 anys 1.400€ anuals.
    El de descendents menors de 25 anys o discapacitats serà:
    • 2.400€ el primer
    • 2.700€ el segon
    • 4.000€ el tercer
    • 4.500€ per tots a partir del quart.
      En els descendents menors de tres anys s'augmentarà en 2.800€
  • Per ascendents el mínim és de 1.150€ per cadascun quan convisquin amb el contribuent i siguin majors de 65 anys o discapacitats.
  • Per discapacitat del contribuent i/o d'ascendents o descendents serà de 3.000€ que seran 9.000€ si la discapacitat és superior al 65% i podran augmentar-se en altres 3.000€ quan necessiti assistència per mobilitat reduïda.
  • Per pensions d'aliments dels fills no inclosos en el mínim familiar es deduirà 1.980€ per fill

Quota íntegra estatal:  És el resultat d'aplicar a les dues bases liquidables que excedeixin del mínim personal i familiar el tipus de gravamen.

Per a la base liquidable general l'escala és:

Base liquidable

Quota íntegra

Resta base liquidable

Tipus aplicable

Des de €

Euros

Fins €

%

0

0

12.450,00

9,5

12.450,00

1.182,75

7.750,00

12

20.200,00

2.112,75

15.000,00

15

35.200,00

4.362,75

24.800,00

18,5

60.000,00

8.950,75

En endavant

22,5

Para la base imponible de ahorro la escala es:

Base liquidable d'estalvi

Quota íntegra

Resta base liquidable d'estalvi

Tipus aplicable

Fins €

Euros

Fins €

%

0

0

6.000

9,5

6.000,00

570

44.000

10,5

50.000,00

5.190

En endavant

11,5

Per a contribuents residents a l'estranger s'apliquen unes escales diferent.

Els tipus mitjans de gravamen seran els que resultin de les quotes obtingudes pels totals de les bases imposables.

Quota líquida Estatal: És la resta a la quota íntegra de les deduccions per creació d'empreses i del 50% de les altres deduccions previstes, que són

  • Per inversió en empreses de recent creació (20%).
    Per donatius:
    • Les previstes legalment per al mecenatge
    • 10% per donacions a fundacions o associacions reconegudes d'utilitat pública.
    • Als residents a Ceuta i Melilla el 50% de totes les quotes.
    • 20% quotes i aportacions a partits polítics i agrupacions d'electors.
  • Per actuacions per a protecció i difusió del patrimoni històric espanyol.

Gravamen autonòmic: Es plica segons la residència del contribuent.

La quota íntegra i liquida generals es calculen de la mateixa forma que les estatals aplicant l'escala de gravamen de cada Comunitat Autònoma.

Les d'estalvi s'aplica l'escala de gravamen estatal que hem reproduït més amunt.

Respecte a les deduccions s'aplica el 50% que restava de les deduccions estatals més el total de les deduccions que estableixi la normativa autonòmica sense que el resultat pugui ser negatiu.

Quota diferencial:  És la que resulta de restar, a la suma de les quotes líquides estatal i autonòmica, el següent:

  • La deducció per doble imposició internacional.
  • Les retencions i ingressos a compte.
  • Les quotes satisfetes en IRPF de no residents i les seves retencions quan el contribuent troba canviat de residència.

Reduccions de la quota diferencial:

  • Maternitat, dones que treballin amb fills menors de tres anys poden minorar 1200€
    Família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec.

Tributació conjunta:  Poden fer-la (de manera voluntària)

  • Els cònjuges no separats i els seus fills menors o majors incapacitats.
  • Els separats legalment no casats respecte dels fills amb els quals convisquin.

Tot això segons la situació a 31 de desembre.

Ningú pot formar part de dues unitats familiars.

Els límits màxims de reducció de la base imposable s'apliquen individualment per cada membre.

A les reduccions aplicables se suma una reducció de 3.400€ (2.150 en el cas de fills no matrimonials).

Declaració: La farà el contribuent mitjançant autoliquidació.

L'Agència Tributària facilitarà un esborrany d'aquesta autoliquidació al contribuent amb les dades de què disposa. És a efectes informatius i l'interessat podrà confirmar-lo o modificar-lo prèviament a la seva presentació.

Nou comentati

Software DELSOL es compromet amb la privacitat de les teves dades.

T'expliquem de manera resumida com tractarem les teves dades personals.

Qui és el Responsable del tractament de les teves dades?

Software del Sol, S.A., amb NIF nombre A-11682879 i adreça en Geolit, P. Tecnològic. C/ Les Viles 9. 23620. Mengíbar (Jaén). Adreça de correu electrònic: info@sdelsol.com.

Amb quina finalitat tractem les teves dades personals?

Tractem la informació que ens facilites amb la finalitat de prestar-te el servei sol·licitat i realitzar la facturació del mateix.

Si ho acceptes, també podrem usar-los per enviar-te informació, promoció i publicitat dels nostres productes i serveis i millorar així la teva experiència com a client.

¿Per quant temps conservem les teves dades?

Les dades personals que ens proporcionis es conservaran mentre es mantingui la relació comercial i/o no sol·licitis la supressió dels mateixos.

Quina és la legitimació per al tractament de les teves dades?

La base legal per al tractament de les teves dades està basada en el consentiment que et sol·licitem en recaptar aquestes dades i/o en la necessitat de comptar amb els mateixos per processar les teves comandes i complir amb els compromisos que adquirim amb tu per contracte.

Comunicarem les teves dades a tercers?

No, tret que la llei ens obligui.

Quins són els teus drets quan ens facilites les teves dades?

Tens dret a obtenir confirmació sobre si en Software del Sol, S.A. estem tractant les teves dades personals, per tant, tens dret a accedir a les teves dades personals, rectificar les dades inexactes o sol·licitar la seva supressió quan les dades ja no siguin necessaris.

Si vols conèixer amb més detall com tractem les teves dades consulta la nostra Política de Privacitat.

Utilitzem cookies pròpies i de tercers d'anàlisi d'ús i mesura per millorar la experiència d'ús i contingut de la nostra web, et recomanen acceptar el seu ús per aprofitar plenament la navegació. Recorda que pots modificar aquesta configuració.