Prorrata

per Software DELSOL

Prorrata general

Quan un contribuent està subjecte en part a repercutir l'IVA en les seves factures i, en una altra part de les seves operacions, no ho està ha d'aplicar-se la regla de la prorrata.

Per la regla de la prorrata aquest contribuent deu, en les seves declaracions periòdiques, liquidar tot l'IVA que ha recaptat dels seus clients com a IVA repercutit, però no pot deduir-se tot l'IVA suportat perquè només ho podrà fer en el percentatge que els seus ingressos estan sotmesos a l'Impost.

Per a trobar aquest percentatge s'ha de dividir la quantitat total d'ingressos subjectes a IVA (en el numerador) pels ingressos totals amb i sense IVA (en el denominador) i el resultat és el percentatge en què podem deduir-nos l'IVA suportat.

  • En les cessions de divises, monedes i bitllets de banc de curs legal, operacions que estan exemptes de l'IVA, l'import que se suma al denominador serà el benefici net d'aquesta obligació (el preu de venda descomptat el de compra) incrementat per les comissions que hàgim cobrat.
  • El mateix succeirà en la cessió de pagarés i valors no integrats en la cartera de les entitats financeres, la quantitat a computar és el benefici net més les comissions.

El percentatge obtingut amb aquestes operacions ha de ser arrodonit a la unitat superior.

No es computaran, per al càlcul de la prorrata:

  • Les operacions realitzades en establiment permanent que estigui fora del territori d'aplicació de l'IVA
  • Les quotes de l'impost resultants de tals operacions.
    Els lliuraments i exportacions de béns d'inversió.
  • Les operacions immobiliàries o financeres que no constitueixin activitat empresarial habitual de l'empresari.
  • Les operacions no subjectes a l'impost
  • Determinades operacions d'autoconsum.

En la prorrata general, que és de la qual estem parlant, s'aplica el percentatge que hem obtingut al final de l'exercici en les declaracions trimestrals o mensuals de tot l'any següent (excepte l'última) com percentatge provisional.

El contribuent pot sol·licitar a l'Administració Tributària l'aplicació d'un altre percentatge diferent de manera provisional quan existeixin circumstàncies que puguin alterar-lo de manera important.

En els casos d'inici d'activitat o d'una activitat diferenciada d'un empresari el percentatge serà el que proposi el contribuent tret que l'Administració disposi una altra cosa.

En cas d'interrupció de l'activitat durant un o més anys el percentatge provisional serà la mitjana dels percentatges definitius dels últims tres anys en què s'hagi exercit l'activitat.

Quan es presenta l'última declaració liquidació periòdica del any el contribuent, com hem dit, calcula la prorrata definitiva amb la fórmula que hem dit al principi i procedirà a regularitzar els percentatges provisionals amb aquest definitiu amb el resultat que sorgeixi.

La prorrata especial

A diferència del que ocorre en la prorrata general en l'especial es pretén que el contribuent que té ingressos subjectes a IVA i uns altres que no, en lloc d'aplicar el percentatge dels primers a l'IVA suportat es tracta de discriminar les despeses segons la seva destinació, és a dir

  • Són deduïbles les despeses que s'originen per a suportar les activitats que després es facturaran amb IVA
  • No ho són els que produeixen les activitats que no repercuteixen IVA
  • A les despeses que financin els dos tipus d'activitats caldrà aplicar la proporció en els quals contribueixin a cadascun de manera semblant a lloa prorrata general.

3a Les quotes impositives suportades en l'adquisició o importació de béns o serveis utilitzats només en part en la realització d'operacions que originin el dret a la deducció podran ser deduïdes en la proporció resultant d'aplicar a l'import global de les mateixes el percentatge a què es refereix l'art. 104, apartats Dos i següents.

Habitualitat de les operacions

La jurisprudència ha fixat determinats casos especials on la *habitualidad de les operacions suposa la inclusió o no d'aquests ingressos en el càlcul de la prorrata.

El que s'ha dit a continuació podria ser extrapolat, segons com i estudiant el cas, a un altre tipus d'operacions.

Quant a les operacions financeres nombrosa jurisprudència (per citar una recent la STS, sala 3a, d'1 de desembre de 2016) estableix que aquest tipus d'operacions han de computar-se en el càlcul de la prorrata en el seu denominador quan siguin de realització habitual del contribuent.

Si el contribuent realitza alguna o algunes operacions financeres de forma eventual o ocasional i, per tant, són per a ell operacions accessòries i no habituals no està obligat a computar-los en el càlcul del percentatge de prorrata.

Referent a les operacions immobiliàries succeeix el mateix que l'explicat per a les financeres en el paràgraf anterior.

No es computaran ni en el numerador ni en el denominador del càlcul del percentatge de prorrata tret que siguin pròpies de l'activitat habitual del contribuent (STS, Sala 3a, de 12 de maig de 2016).

Nou comentati

Software DELSOL es compromet amb la privacitat de les teves dades.

T'expliquem de manera resumida com tractarem les teves dades personals.

Qui és el Responsable del tractament de les teves dades?

Software del Sol, S.A., amb NIF nombre A-11682879 i adreça en Geolit, P. Tecnològic. C/ Les Viles 9. 23620. Mengíbar (Jaén). Adreça de correu electrònic: info@sdelsol.com.

Amb quina finalitat tractem les teves dades personals?

Tractem la informació que ens facilites amb la finalitat de prestar-te el servei sol·licitat i realitzar la facturació del mateix.

Si ho acceptes, també podrem usar-los per enviar-te informació, promoció i publicitat dels nostres productes i serveis i millorar així la teva experiència com a client.

¿Per quant temps conservem les teves dades?

Les dades personals que ens proporcionis es conservaran mentre es mantingui la relació comercial i/o no sol·licitis la supressió dels mateixos.

Quina és la legitimació per al tractament de les teves dades?

La base legal per al tractament de les teves dades està basada en el consentiment que et sol·licitem en recaptar aquestes dades i/o en la necessitat de comptar amb els mateixos per processar les teves comandes i complir amb els compromisos que adquirim amb tu per contracte.

Comunicarem les teves dades a tercers?

No, tret que la llei ens obligui.

Quins són els teus drets quan ens facilites les teves dades?

Tens dret a obtenir confirmació sobre si en Software del Sol, S.A. estem tractant les teves dades personals, per tant, tens dret a accedir a les teves dades personals, rectificar les dades inexactes o sol·licitar la seva supressió quan les dades ja no siguin necessaris.

Si vols conèixer amb més detall com tractem les teves dades consulta la nostra Política de Privacitat.

Utilitzem cookies pròpies i de tercers d'anàlisi d'ús i mesura per millorar la experiència d'ús i contingut de la nostra web, et recomanen acceptar el seu ús per aprofitar plenament la navegació. Recorda que pots modificar aquesta configuració.