Recàrrec d'equivalència

per Software DELSOL

En què consisteix el Recàrrec d'Equivalència

El comerciant minorista que està subjecte al règim especial de recàrrec d'equivalència no ha de presentar declaracions-liquidacions d'IVA ni pagar-les, sinó que en les seves compres els seus proveïdors li carreguen, a més de l'IVA que correspongui, un tipus suplementari d'IVA amb el concepte “recàrrec d'equivalència”, per tant, ni es dedueix l'IVA suportat ni ha de justificar l'IVA reportat.

Són els seus proveïdors els que ingressen l'IVA per ell.

D'aquesta manera ell no ha de preocupar-se de cobrar l'IVA als seus compradors (en les seves factures o tiquets de venda pot limitar-se a posar IVA inclòs) ni portar els comptes d'aquest impost.

No obstant això, si hauran de liquidar i pagar per les operacions intracomunitàries i amb empresaris que siguin subjectes passius de l'impost. També per les vendes d'immobles subjectes i no exemptes.

Finalment, no poden deduir-se res per regularització de béns d'inversió.

A qui s'aplica i a qui no

El Recàrrec d'Equivalència s'aplica a comerciants minoristes que siguin persones físiques o entitats en règim d'atribució de rendes compostes per persones físiques (per exemple, una comunitat de béns) quan realitzin vendes al detall.

Per a ser considerat comerciant minorista cal complir les següents condicions:

  • Dedicar-se al lliurament de béns (mobles o animals) sense realitzar directa o indirectament la seva fabricació o elaboració en tot o en part.
    Que les seves vendes siguin, en més del 80%, a particulars (no professionals o empresaris) o a entitats de la Seguretat Social.

Com a excepció no s'aplica el recàrrec d'equivalència quan el que s'embeni és:

  • Vehicles i remolquis
  • Embarcacions i bucs.
  • Avions, avionetes, velers i altres aeronaus.
  • Accessoris i recanvis de tot l'anterior.
  • Joies i similars, objectes fets en tot o en part amb or o platí i la bijuteria fina que inclogui pedres precioses, perles naturals, or o platí, encara que sigui sol un bany.
  • Vestuari o adorn fets amb pells de luxe.
  • Béns de segona mà.
  • Aparells i accessoris per a avicultura i apicultura.
  • Derivats del petroli que estiguin subjectes a impostos especials.
  • Maquinària industrial.
  • Materials de construcció.
  • Minerals, excepte el carbó.
  • Metalls no manufacturats.
  • Or d'inversió.

Obligacions al començar o cessar en una activitat subjecta al Recàrrec d'Equivalència

Al començament de l'activitat el comerciant ha de calcular el valor de les existències del seu inventari (Sense IVA) i sobre aquest valor aplicar l'IVA al tipus vigent i també el recàrrec d'equivalència i ingressar-los a Hisenda.

Al cessament de l'activitat el comerciant pot calcular el valor de les existències del seu inventari (sense IVA) i deduir-se l'IVA i recàrrec d'equivalència que correspondria a aquest valor.

Cap de les dues regles s'aplicarà si estem davant la transmissió de tot el patrimoni del comerç des d'un comerciant subjecte al recàrrec a un altre comerciant també subjecte.

Avantatges i inconvenients del Recàrrec d'Equivalència

El règim de Recàrrec d'Equivalència és obligatori i, per tant, si complim els requisits no tenim més remei que estar en ell. No obstant això, veurem quals són els seus avantatges i inconvenients.

El principal avantatge per al subjecte és la senzillesa; en el recàrrec d'equivalència no hem de calcular l'IVA, ni portar llibres, ni presentar les declaracions tributàries, senzillament paguem les factures tal com ens les presenten i emetre factures o rebuts sense necessitat de desglossar l'IVA.

Per això mateix no tenim cap risc que l'Agència Tributària ens inspeccioni o revisi les nostres declaracions d'IVA.

El principal inconvenient és que no controlem el que paguem per l'IVA i això ens pot sortir car; en realitat l'IVA ho paguen els nostres proveïdors per nosaltres i pot ser que ens surti millor econòmicament però el normal és que ens surti més car que si liquidéssim l'IVA normalment.

Liquidació del Recàrrec d'equivalència

Base imposable: És la mateixa que la resultant per a l'IVA normal.

Article 160 Base imposable

Tipus aplicables:

  • Tipo general el 5,2%
  • Tipo reducido el 1,4%
  • Tipo super reducido 0,5%
  • Tipo en Impuesto Especial sobre las Labores de Tabaco 1,75%

Liquidació i ingrés: Es fa juntament amb l'IVA normal aplicant les mateixes normes

Obligació d'acreditar estar subjecte al Recàrrec d'Equivalència: Els comerciants tenen aquesta obligació davant els seus proveïdors o davant la Duana quan realitzin les seves adquisicions.

D'altra banda per al qual li ven i inclou en la seva factura el recàrrec d'equivalència aquest és una part integrant de l'IVA repercutit i haurà de declarar-lo com a tal.

Comptabilització del recàrrec d'equivalència

Per al comprador: Com hem vist més amunt el subjecte passiu, persona física, subjecte al Recàrrec d'Equivalència normalment estarà en una estimació d'IRPF que no obligui a portar comptabilitat (en estimació directa simplificada o objectiva per mòduls); no obstant això no és impossible que un comerciant en aquesta situació tributi IRPF per estimació directa normal, per la qual cosa si hauria de portar llibres comptables.

Per a comptabilitzar les compres fetes amb recàrrec d'equivalència el nostre comerciant aplicarà tot el preu IVA inclòs ja que el Pla General Comptable norma que tot l'IVA no deduïble forma part del preu d'adquisició dels actius corrents i no corrents.

Aclareix el PGC que es refereix tant a béns com a serveis.

Per tant, un assentament de compres es comptabilitza amb tota normalitat imputant tota la quantitat pagada al compte de despesa.

Per exemple, si rep el detallista una factura per import net de 1.000,00€ al qual ens han aplicat l'IVA normal al 21% (210,00€) i el recàrrec d'equivalència al 5,2% (52,00€) pel que el pagament total, IVA inclòs, és de 1.262,00€. L'assentament serà

Deure

 

 

 

Haver

    1.262,00

(600) Compres

 

(410) Proveïdors

1.262,00   

Per al venedor: En aquest cas és el venedor qui inclou en la seva factura el Recàrrec. La seva comptabilització és la normal ja que per a ell tot l'IVA que repercuteix sí que és IVA repercutit i es declara normalment.

Utilitzarà subcomptes diferenciats per a cada tipus d'IVA però totes pertanyeran al compte principal d'IVA (477).

En l'exemple anterior (la factura de 1000€ nets) per a ell l'assentament serà:

Deure

 

 

 

Haver

    1.262,00

(430) Client

 

(700) Vendes

1.000,00   

     

(477021) HP IVA repercutit 21%

210,00   

 

 

 

(477152) HP IVA repercutit RE

52,00   

Aquest article està redactat sobre la base del que es disposa per la Llei de l'IVA (Llei 37/1992 de 28 de desembre) i el seu reglament (RD 1624 de 29 de desembre) i el Pla General Comptable segons les seves redaccions actuals.

Nou comentari

Software DELSOL es compromet amb la privacitat de les teves dades.

T'expliquem de manera resumida com tractarem les teves dades personals.

Qui és el Responsable del tractament de les teves dades?

Software del Sol, S.A., amb NIF nombre A-11682879 i adreça en Geolit, P. Tecnològic. C/ Les Viles 9. 23620. Mengíbar (Jaén). Adreça de correu electrònic: info@sdelsol.com.

Amb quina finalitat tractem les teves dades personals?

Tractem la informació que ens facilites amb la finalitat de prestar-te el servei sol·licitat i realitzar la facturació del mateix.

Si ho acceptes, també podrem usar-los per enviar-te informació, promoció i publicitat dels nostres productes i serveis i millorar així la teva experiència com a client.

¿Per quant temps conservem les teves dades?

Les dades personals que ens proporcionis es conservaran mentre es mantingui la relació comercial i/o no sol·licitis la supressió dels mateixos.

Quina és la legitimació per al tractament de les teves dades?

La base legal per al tractament de les teves dades està basada en el consentiment que et sol·licitem en recaptar aquestes dades i/o en la necessitat de comptar amb els mateixos per processar les teves comandes i complir amb els compromisos que adquirim amb tu per contracte.

Comunicarem les teves dades a tercers?

No, tret que la llei ens obligui.

Quins són els teus drets quan ens facilites les teves dades?

Tens dret a obtenir confirmació sobre si en Software del Sol, S.A. estem tractant les teves dades personals, per tant, tens dret a accedir a les teves dades personals, rectificar les dades inexactes o sol·licitar la seva supressió quan les dades ja no siguin necessaris.

Si vols conèixer amb més detall com tractem les teves dades consulta la nostra Política de Privacitat.

On estem

Geolit, Parque Científico y Tecnológico
Edificio Software DELSOL · 23620
Mengíbar · Jaén

Centraleta: 953 22 79 33
Comercial: 953 21 41 00

Àrea Comercial

  • Distribuïdors
  • Col·laboradors
  • Preguntes freqüents

Atenció al Client

  • Suport tècnic
  • Zona privada
  • Utilitats

Software DELSOL

  • Sobre Software DELSOL
  • Descarrega-ho gratis
  • Responsabilitat social
  • Treballa amb nosaltres
  • Resultats enquestes 2018
  • Butlletí DELSOL
  • Contacte

Polítiques

  • Política de Gestió
  • Política de Privacitat
  • Política de Seguretat
  • Termes d'ús generals de NUBE10
  • Condicions Generals de Contractació
  • Política de Cookies
Idioma
Microsoft Partner
Aenor 27001
Aenor 9001
iQnet
iQnet Sr10
Confianza ONLINE
  • linkedin
  • youtube
Software DELSOL, S. A. utilitza cookies pròpies i de tercers amb finalitat analítica i de màrqueting. Pots configurar o rebutjar les cookies fent click en el botó "Configurar".