Suplerts

per Software DELSOL

Els suplerts són quantitats de diners que un empresari o professional paga a un tercer per compte d'un client i després les hi carrega a aquest client en una de les seves factures dirigides a ell.

Per tant per al professional que paga i després el cobra no és ni un ingrés ni una despesa; senzillament és un pagament/cobro.

Quan emetem una factura amb suplerts estem obligats a acompanyar, juntament amb la factura, els documents justificants d'aquests pagaments.

Per posar un exemple, un arquitecte realitza un projecte d'obra per a tramitar una llicència, facturarà, al client que li ha contractat, els seus honoraris per la seva labor en aquest projecte i això sí és, per a ell, un ingrés i ha de repercutir-li l'IVA que correspongui.

Però a més l'arquitecte paga despeses necessàries per a la tramitació de la llicència com les taxes per llicència d'obra, altres taxes (com, per exemple un visat del Col·legi d'Arquitectes) i paga també un impost municipal sobre construccions i obres.

Totes aquestes despeses no són, per a l'arquitecte, despeses ni ingressos i els hi cobrarà al seu client en la seva factura però no com a honoraris sinó com suplerts.

Incidència en l'IVA repercutit i suportat

Com acabem de dir el suplert no és un ingrés per a qui l'inclou en una factura i, per tant, en cap cas es pot aplicar l'IVA sobre la quantitat del suplert que queda exclòs de la base imposable.

Si la despesa que hem pagat i carreguem com suplert no està subjecte o està exempt d'IVA no hi ha cap problema, el paguem i el cobrem sense IVA.

Per exemple si paguem una taxa o un altre tipus d'impost, una prima d'assegurança, etc.

No obstant això si el pagament que repercutim l'hem pagat contra factura amb IVA ens trobem amb que ens han repercutit un IVA que no podem deduir-nos i tampoc podem carregar-lo al nostre client al qual li ho cobrem totalment (inclòs l'IVA) però sense que li ho pugui deduir.

Per a solucionar això li demanem a la persona a la qual paguem el suplert que faci la factura a nom del nostre client.

Per exemple un advocat que paga al procurador, després li facturarà al seu client i inclourà aquest pagament com suplert acompanyant la factura del procurador amb la qual el client podrà deduir-se l'IVA carregat pel procurador.
Finalment, segons la legislació fiscal, per a poder excloure de la base imposable un suplert han de complir-se els següents requisits:

  • Han de ser sumes pagades en nom del client el que es demostrarà amb factures emeses a nom d'aquest.
  • El pagament només es farà per un mandat exprés, verbal o escrit, del nostre client pel que estan exclosos les despeses pagades quan no coneixem el nom del nostre possible client.
  • La quantitat que cobra el pagador deu ser exactament el mateix import de la despesa en què ha incorregut el client.
  • El pagador no pot deduir-se l'impost que li han repercutit.

Comptabilitzar suplerts en factura emesa

La doctrina de l'ICAC estableix que els suplerts han de ser computats en un compte del grup (55) Altres comptes no bancaris pel que, si el suplert el paguem per un client que no té una altra relació amb la nostra empresa, haurem d'acudir al compte més neutre d'aquest grup que seria la (555) Partides pendents d'aplicació amb la qual creguem, per exemple, la (5550) Suplerts. Posarem dos exemples:

Exemple 1 Suplert d'una despesa que NO té IVA; L'arquitecte que prepara un informe per al seu client (pel qual li cobra 2.000€) i ha de pagar la taxa del Col·legi d'Arquitectes perquè li ho visin (que és de 200€).

Quan paga la taxa al Col·legi l'assentament serà:

Haver

 

 

 

Deure

       200,00   

(572) Banc cc

 

(5550) Suplerts

      200,00   

I quan repercuteix el suplert en la seva factura l'assentament és:

Haver

 

 

 

Deure

   2.000,00   

(705) Prestació de serveis

 

(430) Clients

   2.620,00   

       420,00   

(477) HP IVA repercutit

     

       200,00   

(5550) suplerts 

 

 

 

Exemple 2 Suplert d'una despesa que SÍ QUE té IVA; L'advocat que cobra al seu client 2.000€ pels seus serveis professionals i ha pagat al procurador els seus serveis que ascendeixen a 200€ en els quals ha carregat l'IVA de 42€ pel que li ha pagat, en total, 242€ ja que el procurador no aplica retenció perquè el client final no és un empresari. Els assentaments són idèntics als anteriors (els incloem per a veure després la diferència amb la comptabilització del cobrament).

Quan paga la minuta del procurador l'assentament serà:

Haver

 

 

 

Deure

       242,00   

(572) Banc cc

 

(5550) Suplerts

      242,00   

I quan repercuteix el suplert en la seva minuta l'assentament és:

Haver

 

 

 

Deure

   2.000,00   

(705) Prestació de serveis

 

(430) Clients

   2.662,00   

       420,00   

(477) HP IVA repercutit

     

       242,00   

(5550) suplerts

 

 

 

Comptabilitzar suplerts en factura rebuda

Reiterem tot el que s'ha dit en el punt anterior i veurem els mateixos dos exemples des de l'altre costat.

Exemple 1 taxa del Col·legi pagada per l'arquitecte, el que rep la factura farà el següent assentament:

Haver

 

 

 

Deure

   2.620,00   

(410) Creditors per prestacions de serveis

 

(623) Serveis de Professionals independents

   2.000,00   

     

(472) HP IVA suportat

      420,00   

 

 

 

(631) Altres tributs

      200,00   

Exemple 2 l'advocat que paga la minuta del procurador amb IVA, l'assentament per al client és:

 Haver

 

Deure

   2.662,00   

(410) Creditors per prestacions de serveis

 

(623) Serveis de Professionals independents [advocat]

   2.000,00   

     

(472) HP IVA suportat

      420,00   

     

(623) Serveis de Professionals independents [advocat]

      200,00   

 

 

 

(472) HP IVA suportat

         42,00   

Comptabilitzar suplerts notaria

És aplicable tot el que s'ha dit fins ara.

Però en el cas d'una notaria perquè els suplerts solen consistir en una factura que, al seu torn, també té suplerts.

Per exemple acudim a la notaria per a comprar un immoble i el notari ens cobra honoraris per 2.000€ als quals se suma l'IVA que, al 21%, ascendeix a 420€ i, a més, li paguem al notari la provisió de fons (que és un suplert pagat per endavant) de la gestoria que ens cobra uns honoraris de 100€ més IVA (21€) i, al seu torn, suplerts per pagament de taxes del Registre de la Propietat per 50€ (no incloem l'impost de transmissions perquè ja l'hem pagat nosaltres, per exemple) i li paguem en l'acte amb un taló; el notari farà el següent assentament:

 Haver

 

Deure

   2.000,00   

(705) Prestació de serveis

 

(572) Banc cc

   2.591,00   

       420,00   

(477) HP IVA repercutit

     

       171,00   

(5550) suplerts

 

 

 

I després carregarà el compte (5550) quan pagui a la gestoria contra el banc.

Nosaltres, que som els clients del notari, farem el següent assentament (NOTA: si hem de comptabilitzar és que som una empresa i, per tant, el notari i la gestoria haurien d'aplicar-se la retenció en les seves factures. No l'hem inclòs per a no complicar-ho més i perquè no aporta res a l'exemple):

Haver

 

 

 

Deure

   2.591,00   

(572) Banc cc

 

(623) Serveis de Professionals independents [notari]

   2.000,00   

     

(472) HP IVA suportat

      420,00   

     

(623) Serveis de Professionals independents [gestoria]

      100,00   

     

(472) HP IVA suportat

         21,00   

 

 

 

(631) Altres tributs

         50,00   

Llibre de suplerts

El llibre registre de provisions de fons i suplerts és obligatori per als professionals que els practiquin.

No existeix un model oficial ni és necessari que siguin diligenciats. Pot fer-se en l'ordinador i imprimir-se per a la seva presentació si ens el requereix l'Agència Tributària.

Model 347 pagaments per mediació

El Model 347 és una declaració tributària informativa en la qual informem l'AEAT de les persones físiques o jurídiques amb les quals hem facturat o ens han facturat o hem fet pagaments per mediació que són, en realitat, suplerts que ascendeixin durant tot l'any a la quantitat de 3.005,06€ o superior.

Nou comentati

Software DELSOL es compromet amb la privacitat de les teves dades.

T'expliquem de manera resumida com tractarem les teves dades personals.

Qui és el Responsable del tractament de les teves dades?

Software del Sol, S.A., amb NIF nombre A-11682879 i adreça en Geolit, P. Tecnològic. C/ Les Viles 9. 23620. Mengíbar (Jaén). Adreça de correu electrònic: info@sdelsol.com.

Amb quina finalitat tractem les teves dades personals?

Tractem la informació que ens facilites amb la finalitat de prestar-te el servei sol·licitat i realitzar la facturació del mateix.

Si ho acceptes, també podrem usar-los per enviar-te informació, promoció i publicitat dels nostres productes i serveis i millorar així la teva experiència com a client.

¿Per quant temps conservem les teves dades?

Les dades personals que ens proporcionis es conservaran mentre es mantingui la relació comercial i/o no sol·licitis la supressió dels mateixos.

Quina és la legitimació per al tractament de les teves dades?

La base legal per al tractament de les teves dades està basada en el consentiment que et sol·licitem en recaptar aquestes dades i/o en la necessitat de comptar amb els mateixos per processar les teves comandes i complir amb els compromisos que adquirim amb tu per contracte.

Comunicarem les teves dades a tercers?

No, tret que la llei ens obligui.

Quins són els teus drets quan ens facilites les teves dades?

Tens dret a obtenir confirmació sobre si en Software del Sol, S.A. estem tractant les teves dades personals, per tant, tens dret a accedir a les teves dades personals, rectificar les dades inexactes o sol·licitar la seva supressió quan les dades ja no siguin necessaris.

Si vols conèixer amb més detall com tractem les teves dades consulta la nostra Política de Privacitat.

Utilitzem cookies pròpies i de tercers d'anàlisi d'ús i mesura per millorar la experiència d'ús i contingut de la nostra web, et recomanen acceptar el seu ús per aprofitar plenament la navegació. Recorda que pots modificar aquesta configuració.