¿Qué ocurre si nos retrasamos en la presentación de nuestra liquidación del IVA?

por Software DELSOL 9 Octubre 2017

Para comenzar, vamos a darte una breve explicación de los que es el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido). Es un impuesto indirecto que se dirige al consumo y se aplica a:

  • Entrega de bienes y prestaciones de servicios de empresarios o profesionales.
  • La compra de bienes en la Comunidad Europea.
  • La importación de bienes.

Dicho de manera más sencilla el IVA se aplica y lo soportan los consumidores finales pero es gestionado y aplicado por los empresarios y profesionales que prestan bienes y servicios a esos consumidores.

Para ello las facturas emitidas deben incluir el recargo del tipo del impuesto que corresponda.

Si quien recibe la factura no es un consumidor puede deducir el IVA que ha pagado del IVA que haya cobrado en sus propias facturas.

Periódicamente el empresario o profesional que factura con IVA debe ingresar a la Agencia Tributaria el IVA que ha recargado en sus facturas descontando el IVA que ha pagado a sus proveedores.

Para hacer esta liquidación de lo que debemos pagar a Hacienda el empresario o profesional está obligado a llevar un libro registro de facturas emitidas y otro libro registro de facturas recibidas que estarán a disposición de Hacienda.

Por último, existe un régimen simplificado de cálculo a través de módulos para pequeñas empresas.

Cómo y cuando se liquida y paga el IVA

Para liquidar y pagar el IVA se utilizan dos impresos de Hacienda, el modelo 303 y el resumen anual que es el modelo 390.

El modelo 303

En general hablamos del modelo 303 porque es el que se presenta normalmente aunque existen otros para casos especiales como el 308 (recargo de equivalencia), 309 (liquidación no periódica) 322 y 353 (agrupación de entidades), 341 (agricultura, ganadería y pesca), 360 y 361 (para empresarios extranjeros) y 368 (IVA especial de telecomunicaciones).


El Modelo 303 se presenta trimestralmente, al mes siguiente del fin de cada trimestre natural el día 20 de abril (1T), 20 de julio (2T), 20 de octubre (3T) y 30 de enero (4T).

Las administraciones públicas y las empresas que facturan más de seis millones de euros al año deben presentarlo mensualmente.

La obligación de presentar el modelo 303 existe, si estamos dados de alta en el censo de empresarios o profesionales, aunque no hayamos realizado ninguna operación; en este caso presentaremos el modelo como “resultado cero” o “sin actividad”.

Forma de presentación: 

Lo normal es presentarlos electrónicamente a través de la página de la Agencia Tributaria para lo que necesitaremos disponer de firma electrónica o de cl@ve pin.

Las personas físicas lo pueden presentar en papel en el banco (si sale a pagar) o en la ventanilla de Hacienda (si es negativo o pedimos un aplazamiento).

Contenido del modelo 303 en el que incluimos:

  • Nuestros datos personales (nombre y NIF) así como el trimestre y año a que se refiere el impuesto.
  • El IVA devengado (el que hemos cobrado en nuestras facturas) a los distintos tipos tanto en su base imponible como en la cuota de IVA que hemos repercutido a nuestros clientes.
  • El IVA deducible (el que hemos pagado a nuestros proveedores); en este caso no es necesario separarlo por tipos de gravamen, ponemos solo la base imponible (total) y el IVA pagado por nosotros.
  • Resultado: comienza con el resultado de esta liquidación (IVA devengado menos IVA deducible) y aquí pondremos los resultados negativos del periodo anterior (si los hay) que se restarán a este resultado.
  • Resultado de la liquidación que es el resultado de lo anterior.

Si el resultado de la liquidación es positivo deberemos hacer el ingreso de la cantidad que resulte con cargo a nuestra cuenta bancaria en el momento de la presentación del modelo.

El modelo 390

El Modelo 390 es el resumen anual de lo que hemos ido declarando a lo largo de los cuatro trimestres.

En él declararemos las cantidades totales de IVA repercutido separadas por tipos impositivos y también las cantidades totales de IVA soportado también, en este caso, separado por tipos impositivos.

Plazo: Se presentará entre los días 1 y 30 de enero del año siguiente al declarado.

Consecuencias de la no presentación de las declaraciones de IVA

Como es lógico las consecuencias de la no presentación en plazo del modelo 303 son diferentes si el resultado es pagar o no.

Si nos damos cuenta de que no hemos presentado una declaración en plazo lo que tenemos que hacer es presentarla cuanto antes normalmente y ya se ocupará la Agencia Tributaria de comunicarnos y pedirnos el pago de recargos y multas.

Resultado negativo: Si presentamos el 303 negativo (o sin actividad) o el 390 fuera de plazo. La sanción es una multa fija de 200€. Si pagamos la sanción voluntariamente y sin presentar alegaciones será con una reducción del 25%. Si presentamos los modelos antes de que nos requiera Hacienda la sanción se reducirá a la mitad.

Resultado a pagar: Si la liquidación del modelo 303 es positiva y la presentamos fuera de plazo las consecuencias de esto dependen de si lo presentamos y pagamos antes o después de que nos requieran hacerlo.

  • Presentación sin requerimiento previo: deberemos pagar un recargo sobre la cantidad a pagar que será:
    • Presentado en los primeros tres meses 5%.
    • Presentado antes de seis meses 10%
    • Presentado antes de doce meses 15%
    • Presentado más tarde de doce meses 20% más intereses de demora (que se aplicarán a partir de los 12 meses).
  • Presentación después del requerimiento: en el caso de que no hayamos presentado el 303 y nos llegue un “toque de atención” de Hacienda, es decir, un requerimiento además de los recargos antes dichos tendremos que pagar una sanción económica que podría llegar al 100% de la cantidad no pagada. En este caso, si no estamos de acuerdo con la multa, podemos reclamar a Hacienda en un plazo de 10 días desde su notificación.

Solicitud de aplazamiento

Si el IVA nos sale a pagar y no disponemos de liquidez para pagarlo la solución, para evitar los recargos y multas que hemos detallado en el punto anterior, es presentarlo con una solicitud de aplazamiento o fraccionamiento.

Con la solicitud de aplazamiento presentamos el modelo 303 por lo que ya no está presentado fuera de plazo.

El aplazamiento puede ser solicitado a través de la página web de la AEAT o, para las personas físicas, en papel.

En ella debemos incluir información sobre:

  • Clave de liquidación.
  • Importe.
  • Garantías (no son necesarias si la cantidad es menor de 30.000€).
  • Cuenta bancaria con la que vamos a pagar.
  • Periodicidad.
  • Número de plazos.
  • Fecha del primer plazo.
  • Motivo de la solicitud.

La fecha del primer plazo deberá ser el día 5 ó 20 del mes de pago o el inmediato posterior

Si pretendemos que nos concedan el aplazamiento con fraccionamiento debemos solicitar un número de plazo y cuotas razonables.


Normalmente nos concederán el aplazamiento salvo que la información que hemos puesto en la solicitud no sea adecuada y no atendamos el requerimiento para completar estos datos. También nos la denegarán si presentamos habitualmente solicitudes de aplazamiento o si el fraccionamiento que proponemos no es realista.


Si nos deniegan el aplazamiento la Administración tributaria nos concede un nuevo plazo para hacer el ingreso sin que esté fuera de plazo.

En este caso, además, podemos recurrir la resolución negativa o pedir un nuevo aplazamiento/fraccionamiento con otras condiciones.

 

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