Ley de prevención del fraude fiscal. Todo lo que hay que saber

por Software DELSOL2 comentarios

Qué cambiará en tus programas de contabilidad y facturación para adecuarse a la Ley 11/2021 contra el fraude fiscal.

La Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, publicada en el BOE del día 10 de julio, ha incorporado a nuestro ordenamiento interno la Directiva (UE) 2016/1164 del Consejo, de 12 de julio, en materia de lucha contra el fraude fiscal. El objetivo es introducir acciones dirigidas a la prevención y lucha de las prácticas de elusión fiscal reforzando el control tributario.

Las principales modificaciones introducidas afectan al Impuesto de Sociedades, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre la Renta de no Residentes, Impuesto de Sucesiones y Donaciones, Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, Impuesto sobre el Patrimonio, Impuesto sobre el Valor Añadido, … y Ley General Tributaria. Como se observa, es una modificación profunda que afecta a las principales figuras tributarias.

Centrándonos en la Ley General Tributaria, hay que destacar la modificación que sufre el artículo 29 “Obligaciones tributarias formales”, en el cual se añade en su apartado 2 la letra j), por la vuelta de tuerca que la Administración Tributaria quiere llevar a cabo mediante el control del uso de programas informáticos para la llevanza de la contabilidad o gestión de una empresa. Su finalidad es acabar con el software de doble uso, es decir, aquellos que permiten o pudieran permitir una doble contabilidad o facturación (si hablamos de un programa de gestión), no reflejar la anotación de las transacciones realizadas, registrar transacciones distintas a las anotaciones realizadas o alterar dichas transacciones.

Se establece la obligación de que los sistemas informáticos o electrónicos que soporten los procesos contables o de gestión empresarial se ajusten a ciertos requisitos que garanticen la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros. Dicha obligación entrará en vigor transcurridos tres meses desde la entrada en vigor de esta Ley, es decir, el 11 de octubre de 2021; y se establece un régimen sancionador específico, derivado de la mera producción de estos sistemas o programas, o la tenencia de los mismos sin la adecuada certificación.

¿Qué implica la redacción literal de este artículo 29 j)?

Que todo aquel empresario persona física o jurídica que realice una actividad económica, si no quiere exponerse a una sanción de la AEAT, que no es baladí, debe trabajar con un software que garantice una serie de requisitos: integridad, conservación, trazabilidad… de los registros y que además ese software esté certificado.

Estos requisitos, así como el proceso de certificación, plazos… está pendiente de desarrollo reglamentario. La propia Ley menciona literalmente:

“Reglamentariamente se podrán establecer especificaciones técnicas que deban reunir dichos sistemas y programas, así como la obligación de que los mismos estén debidamente certificados y utilicen formatos estándar para su legibilidad”.

La Ley no establece taxativamente que vaya a publicarse un Reglamento, pero no es menos cierto, que a toda Ley le sigue un Reglamento, precisamente para eso, para definir y acotar lo que significa y que se entiende por: integridad, conservación (que plazo), trazabilidad, legibilidad, inalterabilidad.

En lo que respecta a las sanciones, las mismas afectaran tanto a usuarios como productores de ese software. Las mismas pueden llegar hasta los 50.000 euros para los primeros y 150.000 euros para los segundos.

Las sanciones reguladas en el artículo 200 y 201 de la LGT son:

Constituye infracción tributaria la fabricación, producción y comercialización de sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos contables, de facturación o de gestión por parte de las personas o entidades que desarrollen actividades económicas, cuando concurra cualquiera de las siguientes circunstancias:

  • Permitan llevar contabilidades distintas en los términos del artículo 200.1.d) LGT;
  • Permitan no reflejar, total o parcialmente, la anotación de transacciones realizadas;
  • Permitan registrar transacciones distintas a las anotaciones realizadas;
  • Permitan alterar transacciones ya registradas incumpliendo la normativa aplicable;
  • No cumplan con las especificaciones técnicas que garanticen la integridad, conservación, accesibilidad, legibilidad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, así como su legibilidad por parte de los órganos competentes de la
  • Administración Tributaria, en los términos del artículo 29.2.j) LGT;
  • No se certifiquen, estando obligado a ello por disposición reglamentaria, los sistemas fabricados, producidos o comercializados.

Se califica como infracción grave y se sancionará con multa pecuniaria fija de 150.000 euros, por cada ejercicio económico en el que se hayan producido ventas y por cada tipo distinto de sistema o programa informático o electrónico que sea objeto de la infracción. No obstante, las infracciones de la letra f) se sancionarán con multa pecuniaria fija de 1.000 euros por cada sistema o programa comercializado en el que se produzca la falta del certificado

También constituye infracción tributaria la tenencia de los sistemas o programas informáticos o electrónicos que no se ajusten a lo establecido en el artículo 29.2.j) LGT, cuando los mismos no estén debidamente certificados teniendo que estarlo por disposición reglamentaria o cuando se hayan alterado o modificado los dispositivos certificados. La misma persona o entidad que haya sido sancionada conforme al apartado anterior no podrá ser sancionada por lo dispuesto en este apartado. Las infracciones previstas en este artículo serán graves. 4

Dicha infracción es grave y se sancionará con multa pecuniaria fija de 50.000 euros por cada ejercicio, cuando se trate de la infracción por la tenencia de sistemas o programas informáticos o electrónicos que no estén debidamente certificados, teniendo que estarlo por disposición reglamentaria, o se hayan alterado o modificado los dispositivos certificados.

En SOFTWARE DELSOL ya estamos trabajando para que nuestros programas estén plenamente adecuados a dicha normativa.

Comentarios ( 2 )
  • Angel
    2021-08-12 13:13:57
    Interesante artículo. Por lo que se deduce y se supone existirá una regularización para certificar las aplicaciones de la que, a día de hoy, todavía no se sabe nada. ¿Cierto?
    Responder
  • carlos gallego
    2021-08-25 14:31:17
    ¿en que consiste la certificación? Nadie lo sabe ¿quién certifica? En hacienda llamas y no tienen ni idea. Eso sí... multas a partir del 1 de octubre.
    Responder
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