El Estado de Flujos de Efectivo es un documento contable que forma parte de las cuentas anuales obligatorias (según prevé el artículo 254 de la Ley de Sociedades de Capital en adelante LSC).
Según la norma 9ª del PGC es el informe sobre cómo se utilizan los activos monetarios líquidos.
Estos activos líquidos son: el dinero en efectivo que hay en la caja, en los depósitos bancarios y otros como los activos financieros que puedan ser convertidos en dinero efectivo con vencimiento no superior a tres meses, siempre que no exista un riesgo significativo. Se puede incluir también información sobre descubiertos ocasionales.
El PGC distingue diferentes casos:
Encontramos múltiples referencias a este documento en el mismo PGC, así como en el PGC para PYMES.
Como hemos visto al principio, este documento contable forma parte de las cuentas anuales obligatorias por lo que se debería considerar, con carácter general, como obligatorio.
Sin embargo la misma LSC dispone, al final de su artículo 257 que no es obligatorio cuando se pueda presentar el balance abreviado; para estas empresas (que son PYMES) la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo es voluntaria y no obligatoria.
Por explicarlo mejor, pueden presentar el balance abreviado y, por lo tanto, no están obligadas a presentar el Estado de Flujos de efectivo las empresas (según el mismo artículo 257 de la LSC) que durante dos años seguidos reúnan dos de las siguientes tres condiciones:
a: Que el total de sus partidas de activo no llegue a sumar cuatro millones de euros.
b: Que el importe neto de su cifra de negocio no sea superior a ocho millones de euros.
c: Que el promedio anual de trabajadores sea inferior a cincuenta.
Si no reúnen los requisitos durante dos años consecutivos perderán la posibilidad de presentar el balance abreviado.
Para las empresas de nueva creación, se podrá presentar el balance abreviado si reúnen dos de esos tres requisitos en el momento de cerrar ese primer ejercicio.
En este caso de PYMES que no están obligadas a presentarlo, sigue siendo un documento muy conveniente en cuanto a elaborarlo e, incluso, presentarlo de manera voluntaria.
Y ello porque tener un control sobre los movimientos de efectivo de la organización es fundamental, si no lo tenemos perdemos una información esencial para la gestión de nuestra empresa.
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