¿Cómo calcular el sueldo neto?

Antes de meternos en harina y explicar cómo calcular el sueldo neto parece conveniente explicar qué es eso del sueldo neto.

El salario

El salario que recibe el trabajador está regulado por el artículo 26 del Estatuto de los Trabajadores (RD Legislativo 2/2015, de 23 de octubre) y por los convenios colectivos aplicables a cada caso en cuanto a su composición y cuantías mínimas, aunque la empresa puede pagar por encima de esas cuantías a través de las mejoras salariales.

Las percepciones del trabajador pueden ser:

• Retribuciones salariales (su salario base más los complementos que establezca el convenio o la empresa además de pagas extra y pago de horas extra y las mejoras salariales de que hablábamos antes) y
• Retribuciones no salariales (indemnizaciones y pagos para compensar al trabajador gastos que ha hecho en su actividad), estas últimas no forman parte del salario.

Además, el salario es siempre en dinero pero una parte (hasta un 30%) puede ser, también, en especie (cosas que da la empresa al trabajador como el uso de una casa, ropa, ayudas de todo tipo a la familia, etc.)

El salario bruto y neto

El salario bruto es la suma de todas las percepciones salariales del trabajador, es lo que la empresa le paga en realidad, aunque no coincida con la cantidad de dinero efectivo que recibe el trabajador.

En este salario bruto se incluirán las retribuciones salariales en especie dándoles el valor en dinero que sea procedente y aumentando el valor de las percepciones salariales brutas totales a los efectos que hablamos a continuación.

Sobre ese salario bruto se calculan y aplican las retenciones que la empresa tiene que hacer al trabajador y que son dos:

• La retención de IRPF: la empresa está obligada a descontar del sueldo bruto del trabajador un porcentaje e ingresarlo en Hacienda, esta cantidad queda a cuenta del impuesto del trabajador que se la descontará en su declaración anual de IRPF, si sale a pagar, o podrá pedir a Hacienda que se la devuelva (en todo o en parte) si su declaración anual sale negativa: según el artículo 23 de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre), el 99 de la Ley del IRPF (Ley 35/2006, de 28 de noviembre) y el 80 del Reglamento del IRPF (RD 439/2007, de 30 de marzo). El tipo de retención (su porcentaje) va a depender de la cuantía del salario y de las circunstancias del trabajador, si está casado, si tiene hijos, etc.
• La cuota obrera de la Seguridad Social: la empresa tiene la obligación de pagar, todos los meses, los seguros sociales que son la cotización a la Seguridad Social por los trabajadores que tiene a su cargo y que servirán a dichos trabajadores para tener derecho a prestaciones de varios tipos como jubilación, desempleo, bajas temporales o permanentes por enfermedad o accidente, garantía salarial, etc. (artículo 104.2 de la Ley General de la Seguridad Social: RD Legislativo 1/1994, de 20 de junio)

Este ingreso mensual que hace la empresa es la suma de dos cantidades: la cuota empresarial que es lo que la empresa debe pagar por estos conceptos y la cuota obrera que son las cantidades que paga el trabajador; el trabajador paga estas cantidades porque la empresa se las retiene de su sueldo, en su nómina, y va a ser la empresa la que ingrese todo mediante la liquidación mensual de los seguros sociales, es decir, es otra retención que la empresa va a pagar.

Los porcentajes por cada concepto de cotización a la seguridad social no se aplican sobre el salario bruto sino sobre una base de cotización que se calcula a partir de dicho salario bruto sumándole la prorrata de pagas extra y, en determinados casos, también las horas extraordinarias.

Además de estas dos retenciones la empresa puede tener que retener otras cantidades al trabajador, por ejemplo si su sueldo está embargado por un juzgado o por la administración (dentro de los límites que marca la Ley) o si ha recibido pagos anticipados o préstamos de la empresa.

El salario neto es el dinero que recibe efectivamente el trabajador mediante una transferencia, cheque o pago en efectivo y es, por tanto, el resultado de aplicar al salario bruto las retenciones que hemos visto.

Cómo calcular el salario neto

A partir de todo lo que hemos explicado hasta aquí está muy claro cómo debe calcularse el salario neto: es el salario bruto descontando las retenciones que haga la empresa.

Este cálculo es muy fácil de ver en nuestra nómina ya que en dicha nómina deben aparecer por separado los conceptos salariales, el salario bruto, las retenciones, los conceptos no salariales y, por fin, el salario neto. La empresa debería utilizar el modelo oficial de nómina.

Si no disponemos de la nómina, porque acabamos de comenzar a trabajar y todavía no la hemos cobrado o porque queremos comprobar que la nómina está bien hecha, deberemos conocer:

• Por un lado las cantidades que componen el salario bruto.
• Las pagas extra para poder calcular la base de cotización.
• El tipo de IRPF que se nos va a aplicar según tablas y según nuestra situación personal y nivel de salario.
• Los porcentajes que debemos pagar como cuota obrera por los distintos conceptos de cotización a la Seguridad Social.

Con estos datos podemos hacer el cálculo.

El salario bruto es lo que, de verdad, está cobrando el trabajador

Nos parece muy importante explicar que, aunque el salario neto es la cantidad de dinero que recibe efectivamente el trabajador en su banco o en su bolsillo, no es lo que está cobrando, está cobrando el salario bruto.

Y esto es así porque las retenciones que le resta la empresa son para pagos que tiene que realizar el propio trabajador.

La de Hacienda queda en su patrimonio porque si le sale negativo el impuesto Hacienda se la va a devolver y, si no, con ella el trabajador dejará de ingresar en Hacienda cantidades que, de no existir la retención, debería acabar pagando.

En cuanto a la de Seguridad Social, también es un pago que hace el trabajador, un impuesto que paga según sus ingresos y que le corresponde a él. La empresa realiza este pago porque la Ley así lo establece pero, si no fuera así, sería el propio trabajador el que tendría que ingresar estas cantidades en la Seguridad Social.

Importancia del salario bruto y neto

La importancia del salario neto está muy clara, es lo que el trabajador va a cobrar efectivamente y es, por ello, el dinero con que va a contar para atender sus gastos y los de su familia durante ese mes.

También se utiliza el salario neto, por ejemplo, para calcular los límites de un embargo de nómina o para tener derecho a determinadas subvenciones públicas o ayudas como la justicia gratuita.

Por su parte el salario bruto, además de ser la base fundamental para poder calcular el salario neto, tiene mucha importancia porque, por ejemplo:

• Al ser lo que efectivamente está recibiendo el trabajador es la cantidad que va a figurar como ingreso en su declaración de la renta y, también, la base de las retenciones (según hemos visto).
• Es también la base para calcular indemnizaciones que, a veces, la empresa tiene que pagar al trabajador, como la de despido improcedente u objetivo o por traslados a otro centro de trabajo.
• Constituye un derecho del trabajador y una característica de su relación laboral.